Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

<

адрес>

Истринский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой О.В., 

при секретаре ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку их уплаты.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки, в том числе налог – 

<

данные изъяты> рубля, пени – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки, штрафы – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ,

- штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ

- пени в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки.

Указанные налоги и пени были начислены налогоплательщику налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и так далее.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступившей из регистрационных органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, на ФИО1 (ИНН №), зарегистрированы или были зарегистрированы, в том числе, следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ для ФИО1 произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ для ФИО1 произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступившие из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 (ИНН №), на праве собственности, в том числе, принадлежат:

- гараж, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- сторожка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- баня, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли 1.

- хозблок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- открытая терраса-барбекю, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по указанным выше объектам недвижимого имущества произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> рублей.

Исходя из информации, имеющейся в распоряжении налогового органа, земельные участки с кадастровыми номерами № были проданы ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. При этом эти участки находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 11 месяцев), следовательно, при их продаже доходы налогоплательщика не могли быть освобождены от налогообложения.

Из изложенного следует, что налогоплательщик обязан был представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, заявив в ней сумму полученного дохода от продажи указанных земельных участков и заявив в ней суммы полученного дохода от продажи указанных земельных участков и суммы расходов на приобретение этих земельных участков либо заявить право на вычет. Однако такая декларация подана им не была, несмотря на разъяснения налогового органа. В связи с этим инспекцией был начислен налог на доходы физических лиц на основании данных о сумме сделки, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа составила 

<

данные изъяты> рубль и 

<

данные изъяты> рублей, всего 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> рублей.

Сумма штрафа 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок инспекцией заказным письмом в адрес налогоплательщика и по ТКС в личный кабинет налогоплательщика направило требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В личном кабинете налогоплательщика требование было получено ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась в том числе задолженность по пени за неуплату в надлежащий срок поименованных выше налогов в указанных налоговых периодах в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, в том числе по ОКТМО № – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейка и по ОКТМО № – 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копеек.

За неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

За неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – пени вошли в ЕНС и стали начисляться в составе общей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Все указанные суммы недоимок и пеней вошли в том числе в отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. Общее отрицательное сальдо образовалось в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, в том числе пени 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Таким образом, задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был до начислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей. Пени по указанной недоимке были начислены с момента просрочки обязательства по уплате налога на доходы физических лиц.

В связи с этим состояние отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило в сумме 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копеек, в том числе пени 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Часть указанной сумм пеней в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек была обеспечена ранее принятыми мерами взыскания (заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ таков: 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек (сальдо по пеням на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки.

В соответствии с процессуальными нормами инспекция обратилась в судебный участок № Истринского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебном заседании заявленные исковые требования признала частично.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы административного дела, и дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

На основании абзаца второго пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 названного Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу, установленному пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб. 

При продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, в том числе имущества, полученного в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, приобретенных налогоплательщиком с учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, или по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) таких имущества и (или) цифровых прав (абзац восемнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки, в том числе налог – 

<

данные изъяты> рубля, пени – 

<

данные изъяты> рублей 74 копейки, штрафы – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 

<

данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ,

- штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки.

Указанные налоги и пени были начислены налогоплательщику налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и так далее.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступившей из регистрационных органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, на ФИО1 (ИНН №), зарегистрированы или были зарегистрированы, в том числе, следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ для ФИО1 произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ для ФИО1 произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступившие из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 (ИНН №), на праве собственности, в том числе, принадлежат:

- гараж, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- сторожка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- баня, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли 1.

- хозблок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

- открытая терраса-барбекю, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по указанным выше объектам недвижимого имущества произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> рублей.

Исходя из информации, имеющейся в распоряжении налогового органа, земельные участки с кадастровыми номерами № были проданы ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. При этом эти участки находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 11 месяцев), следовательно, при их продаже доходы налогоплательщика не могли быть освобождены от налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт налоговой проверки №, составленный по результатам проведенной проверки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговой проверкой установлено следующее, что срок предоставления декларации 

<

данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ.

Физическое лицо ФИО1, ИНН №, не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. 

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление декларации 

<

данные изъяты> составляет 

<

данные изъяты> рублей (сумма налога * (5 % * количество просроченных месяцев полных и неполных (3), но не более 30% и не менее 1000 рублей).

В акте проверки отражены объекта недвижимости, которые ФИО1 реализовал до истечения минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данное решение не обжаловано, соответственно оно вступило в законную силу.

Из изложенного следует, что налогоплательщик обязан был представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, заявив в ней сумму полученного дохода от продажи указанных земельных участков и заявив в ней суммы полученного дохода от продажи указанных земельных участков и суммы расходов на приобретение этих земельных участков либо заявить право на вычет. Однако такая декларация подана им не была, несмотря на разъяснения налогового органа. В связи с этим инспекцией был начислен налог на доходы физических лиц на основании данных о сумме сделки, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа составила 

<

данные изъяты> рубль и 

<

данные изъяты> рублей, всего 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

При этом, исходя из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, учитывая, что правонарушение ФИО1 совершено впервые, сумма штрафа была уменьшена со 

<

данные изъяты> рублей в 2 раза до 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> рублей.

Сумма штрафа 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок инспекцией заказным письмом в адрес налогоплательщика и по ТКС в личный кабинет налогоплательщика направило требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В личном кабинете налогоплательщика требование было получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был дан ответ на обращение из Межрайонной ИНФС России № по 

<

адрес> с указанием о необходимости предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ

Довод о том, что сделки были заключены на безвозмездной основе, суд признает несостоятельными, поскольку как следует из материалов дела были заключены договору купли-продажи земельных участков, в тексте которых указано на получение ФИО1 денежных средств по договорам.

Доводы о том, что административный ответчик направлял в адрес инспекции документы, не свидетельствует о том, что он исполнил принятые на себя обязательства по направлению в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> декларацию формы 3-НДФЛ.

Более того, согласно пояснений представителя административного ответчика они не направляли декларацию формы 3-НДФЛ в связи с тем, что она будет содержать недостоверные сведения в части продажи объектов недвижимости, при этом, договоры дарения они не стали оформлять, поскольку его оформление является финансово затратным.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась в том числе задолженность по пени за неуплату в надлежащий срок поименованных выше налогов в указанных налоговых периодах в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, в том числе по ОКТМО № – 

<

данные изъяты> рублей 41 копейка и по ОКТМО № – 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копеек.

За неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

За неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – пени вошли в ЕНС и стали начисляться в составе общей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Все указанные суммы недоимок и пеней вошли в том числе в отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. Общее отрицательное сальдо образовалось в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, в том числе пени 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Таким образом, задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был до начислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей. Пени по указанной недоимке были начислены с момента просрочки обязательства по уплате налога на доходы физических лиц.

В связи с этим состояние отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило в сумме 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копеек, в том числе пени 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Часть указанной сумм пеней в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек была обеспечена ранее принятыми мерами взыскания (заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ таков: 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек (сальдо по пеням на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) – 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки.

В соответствии с процессуальными нормами инспекция обратилась в судебный участок № Истринского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании заявленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Разрешая спор и руководствуясь приведенными нормами закона, при установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, проверяя расчет задолженности и признавая его арифметически верным, суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета городского округа 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за просрочку их уплаты – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (ИНН №):

недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей,

недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей,

недоимку на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей,

штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.В. Кузнецова

Решение суда в полном объеме изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.