Дело № 2а-207/2025 

УИД 42RS0042-01-2024-002403-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 11 февраля 2025 года

Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Галичниковой К.Е.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит восстановить процессуальный срок для взыскания задолженности и взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 11 622,02 рубля, а именно: штраф по НДФЛ в сумме 2 142,40 рублей за 2018 год; пени в совокупном размере 9 479,62 рублей, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требования мотивированы тем, что приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС № 4 (далее инспекция 4253) по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1 в инспекцию 4253 были представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 3- НДФЛ) за 6, 9 месяцев 2018 год. На дату составления акта налоговой проверки установлено, что налоговым агентом, несвоевременно перечисленный НДФЛ в сумме 2678,00 руб., денежные средства поступили в бюджет по решению о взыскании ..... от ...... на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ, пени в бюджет перечислены по решению о взыскании ..... от ...... на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ. Сумма несвоевременного перечисленного НДФЛ- 2 678 руб. за 6 месяцев 2018 года. Сумма несвоевременного перечисленного НДФЛ-8 034 руб. за 9 месяцев 2018 года. По сроку уплаты у налогового агента отсутствовала переплата по налогу, достаточная для погашения исчисленной суммы налога. 

Решением ..... от ..... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа в соответствии со ст. 123 НК РФ составляет 535,60 руб. (2678*20%).

Решением ..... от ..... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа в соответствии со ст. 123 НК РФ составляет 1606,80 руб. (8034*20%).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ..... от ..... об уплате налога, в котором предложено в срок до 11.09.2023 погасить штраф в размере 2142,40 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику по налогу начислена пеня в размере 990,83 рублей, за период с 12.10.2018 по 21.05.2020.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма налога административным ответчиком не оплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31 825,99 руб., в том числе пени 8076,30 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8076,30 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1456 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 34 214,32 руб., в том числе пени 10 464,63 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1456 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 985,01 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1456 от 11.11.2023 года: 10 464,63 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 11.12.2023 года) - 985,01 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1456 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 9479,62 рублей.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ..... от ....., срок исполнения которого до 11.09.2023. В установленный в требовании ..... срок задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34 214,32 руб., в том числе пени - 10464,63 руб. На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ..... от ..... с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 42 927,80 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ..... от ...... т.е. с 11.09.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.). 

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 4 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 01.03.2024 г. по делу № 2а-1004/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 28.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Определением Новоильинского районного суда г. Новокузнецка от 10.01.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица на стороне административного ответчика привлечена МИФНС России №4 по Кемеровской области- Кузбассу (л.д. 40).

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 4). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором возражал против удовлетворения административных исковых требований, указывая на пропуск срока исковой давности (л.д. 34). 

Представитель заинтересованного истца МИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и ответчика, надлежащим образом извещённых о месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

На основании подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 17.04.2017 года по 30.04.2019 года, состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ..... по Кемеровской области – Кузбассу, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 26.08.2024 года (л.д. 6).

В 2018 году ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу были переданы сведения сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6,9 месяцев за 2018 год. 

В связи с тем, что при составлении акта налоговой проверки было установлено, что ФИО1 несвоевременно перечислил НДФЛ за 6,9 месяцев 2018 года, в отношении него были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так, решением ..... от ..... административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 535,60 рублей (л.д.27).

Решением ..... от ..... административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1 606,80 рублей (л.д. 28).

До настоящего времени суммы штрафа налогоплательщиком не оплачены. Решения налогового органа ..... от ....., ..... от ...... вступили в законную силу и не были обжалованы ФИО1

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Штраф за налоговое правонарушение не имеет собственного срока уплаты, но поскольку соответствующая сумма может быть истребована только после вынесения налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности (п. 1 ст. 113 НК РФ) и вступления его в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ), то вопрос об изменении срока уплаты наложенного штрафа может решаться именно с даты вступления решения в силу.

Кроме того, в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (пли) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ, ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС и (или) признаваемых в качестве ЕНС.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНГЕ и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. требование об уплате задолженности, направленное после ..... в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на 04.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31 825,99 рублей, в том числе по пене в сумме 8 076,30 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1456 от 11.12.2023 г. составляло 34 214,32 рублей, в том числе пени 10 464 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности (л.д. 11) ..... от ..... со сроком исполнения до 11.09.2023г. (л.д. 30), согласно которому ему необходимо уплатить задолженность, а именно: задолженность по недоимки в размере 21 607,29 рублей, пени в размере 9 178,11 рублей, штраф в размере 2 142,40 рублей. Требование получено 17.08.2023 года.

В установленный срок требование ..... от ..... не исполнено.

..... решением ..... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность в размере 34 063,06 рублей, указанная в требовании об уплате задолженности от ..... ..... (л.д. 26). Данное решение направлено ответчику 01.12.2023 года и вручено адресату 09.12.2023 года.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты для добровольного исполнения требования ..... от ....., т.е. с 11.09.2023г. и до 11.03.2024г.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год за счет имущества физического лица в размере 11 622,02 рублей, в том числе пени в размере 9 479,62 рублей, штрафа в размере 2 142,40 рублей.

01.03.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № 2а-1004/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год за счет имущества физического лица в размере 11 622,02 рублей, в том числе пени в размере 9 479,62 рублей, штрафа в размере 2 142,40 рублей, который 28.03.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По настоящему гражданскому делу, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования ..... от ..... с суммой задолженности по налогам, пени, штрафов в общем размере 32 927,8 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога должен исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ..... от ....., срок исполнения которого определен до 11 сентября 2023 года. 

Таким образом, последний день для подачи заявления мировому судье о вынесении приказа на взыскание недоимки является 11.03.2024, который истцом нарушен не был, при этом определением 28.03.2024 судебный приказ отменен.

Последний день для подачи искового заявления в суд общей юрисдикции является 28.09.2024, при этом исковое заявление поступило в суд 12.11.2024.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, между тем ответчиком заявлено ходатайство о применении пропуска срока исковой давности.

На основании части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Учитывая изложенное, а также исходя из п. 1 ст. 95 КАС РФ, содержания ходатайства, поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным иском на 2 месяца, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, признавая срок незначительным.

Учитывая, что административному истцу процессуальный срок для взыскания с ответчика задолженности восстановлен, до настоящего времени ФИО1 требование ..... от ..... об уплате штрафа и пени исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области взыскав с ФИО1 задолженности по штрафу по НДФЛ в сумме 2 142,40 рублей, пени в совокупном размере 9 479,62 рублей, исчисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Расчет задолженности штрафа и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан обоснованным.

Поскольку на момент разрешения спора задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме не предоставлено, суд считает административные исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных норм пени носят производный от основного обязательства характер.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Так, истцом в материалы дела представлены доказательства взыскания недоимок по налогам за 2017-2019 годы (л.д. 43-44).

Таким образом, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогам, в связи с чем административным истцом не утрачена возможность принудительного взыскания пени.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения (.....), задолженность по: 

штрафу НДФЛ в размере 2 142 рублей 40 копеек;

пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 9 479 рублей 62 копейки.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства но Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020:

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения (.....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.Е. Галичникова

Решение в окончательной форме принято 19.02.2025.

Судья: К.Е. Галичникова