№ 2а-2-121/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

р.п. Старая Кулатка 15 октября 2020 года

Судья Радищевского районного суда Ульяновской области Агафонов С.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области (далее – Межрайонная ИФНС России №5) обратилась в Радищевский районный суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, мотивировав свои требования следующим. 

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ... г.р., которая имеет (имел) в собственности недвижимое имущество в виде жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: .... Межрайонной ИФНС России № 5 было установлено неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей –налога на имущество физических лиц и земельного налога. Данные о праве собственности, а также об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения представляются в порядке ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме. ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 29.06.2016 на уплату налога на имущество и земельного налога за 2015 год, № от 10.07.2017 на уплату налога на имущество и земельного налога за 2016 года, № от 26.06.2018 на уплату налога на имущество и земельного налога за 2017 год. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по налогам, пеням налоговым органом в отношении ответчика вынесено требования об уплате налога и пени за 2015 год № от 16.12.2016 в размере 224 руб. 04 коп., налога и пени за 2016 год № от 22.06.2018 в размере 243 руб. 73 коп., налога и пени за 2017 год № от 24.06.2019 в размере 249 руб. 32 коп. Однако до настоящего времени задолженность по налогам не погашена. За неуплату имущественных налогов за 2014, 2015, 2016, 2017 годы ФИО1 было направлено требование об уплате пени № от 25.06.2019 в размере 81 руб. 30 коп. Межрайонная ИФНС России № 5 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам и пени в размере 789 рублей 39 копеек, определением мирового судьи от 22.06.2020 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. 

Согласно представленным регистрирующим органом сведениям законным представителем несовершеннолетней ФИО1 является ее мать ФИО1. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 5 просит взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 798 руб. 39 коп., возложить уплату госпошлины на ФИО2

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке (упрощенного) письменного производства. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом извещен.

Административный ответчик законный представитель несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2, надлежащим образом извещенная о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, каких-либо возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства по данному административному делу не представила.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьями 291-292 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, в том числе, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей. В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 и в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.9 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, в период образования задолженности был установлен не ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как усматривается из п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1, ... г.р., является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Как видно из материалов дела ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: 

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер №, площадь 58,20 кв.м., дата регистрации права: 21.11.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер № (л.д. ...).

В связи с наличием в собственности ФИО1 объектов налогообложения, направлены налоговые уведомления: № от 29.09.2016 об уплате земельного налога за 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д. ...); № от 10.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д. ...); № от 26.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. ...); № от 26.03.2015 об уплате земельного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год со сроком уплаты до 01.10.2015 (л.д. ...).

В силу положений ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), штрафам, а также пени ему направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов (сборов), штрафов и пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано законному представителю налогоплательщика лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Выявив у налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, налоговый орган направил заказным письмом требование № об уплате задолженности в размере 224 руб. 04 коп. по состоянию на 16.12.2016 сроком уплаты до 20.02.2017 (л.д. ...); требование № об уплате задолженности в размере 243 руб. 73 коп. по состоянию на 22.06.2018 сроком уплаты до 31.07.2017 (л.д. ...); требование № об уплате задолженности в размере 249 руб. 32 коп. по состоянию на 24.06.2019 сроком уплаты до 03.09.2019 (л.д. ...); требование № об уплате задолженности по пени в размере 81 руб. 30 коп. (л.д. ...).

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по вышеуказанным выставленным требованиям не превысила 3 000 руб.

Как указано выше, срок исполнения самого раннего требования № по состоянию на 16.12.2016 на сумму 224 руб. 04 коп., в том числе по земельному налогу за 2015 год в сумме 166 руб. и пени в сумме 0,77 руб., по налогу на имущество за 2015 год в сумме 57 руб. и пени в сумме 0,27 руб., направленного в адрес налогоплательщика, установлен до 20.02.2017.

Поскольку сумма по данному требованию не превысила 3 000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до 20.08.2020.

Определением мирового судьи судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области от 22.06.2020 Межрайонной ИФНС № 5 по Ульяновской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу. 

Согласно отметке на заявлении о вынесении судебного приказа к мировому судье Межрайонная ИФНС № 5 обратилась 16.06.2020, в районный суд с административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам согласно штемпелю почтового отправления 03.09.2020.

Таким образом, первоначальное обращение с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа имело место в пределах предусмотренного законом срока (до 20.08.2020).

С учетом изложенного, а также в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки, проверив расчет налога, и признав его правильным, административные исковые требования Межрайонной ИФНС №5 подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно записи акта о рождении № от 27.10.2009 плательщик налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО1 является несовершеннолетней – ... г.р. (л.д. ...).

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются правовые основания для удовлетворения рассматриваемых требований, в связи с чем с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 5 по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в сумме 798 руб. 39 коп., в том числе, по требованию № в размере 224 руб. 04 коп.; по требованию № в размере 243 руб. 73 коп.; по требованию № в размере 249 руб. 32 коп.; по требованию № в размере 81 руб. 30 коп. 

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета в порядке ч.1 ст.111 КАС РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (ИНН ...), проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество в размере 194 руб., пени по налогу на имущество в размере 28 руб. 60 коп.; по земельному налогу в размере 498 руб., пени по земельному налогу в размере 77 руб. 79 коп. (...). 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд Ульяновской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья С.Н. Агафонов