Дело № 2а-2007/2025 

УИД: 69RS0039-01-2025-003823-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 17 ноября 2025 года

Пролетарский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Живаевой М.М., 

при секретаре Комиссаровой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2786 рублей 00 копеек, за 2023 год в сумме 2786 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2022 год в сумме 380 рублей 00 копеек, за 2023 год в сумме 363 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 451 рубля 00 копеек, за 2023 год в сумме 451 рубля 00 копеек, пеней за период с 17.12.2021 по 29.04.2025 в сумме 3742 рублей 09 копеек, а всего 10 959 рублей 09 копеек. 

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что исчислив ФИО1 указанные налоги, в порядке досудебного урегулирования спора направил в адрес последнего требование об уплате задолженности, однако в добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. 

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 30.06.2025 ранее вынесенный судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен. 

Представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, ходатайств об отложении судебного разбирательства не представили, в связи с чем последнее проведено в их отсутствие. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (абз.1 ст.357 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации 

Законом Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортномналогев Тверской области» установлены величины налоговыхставок в отношении транспортных средств.

Как следует из п. 1 ст. 362НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в 2022 и 2023 гг, поскольку на его имя в юридически значимый период были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль Фольксваген Гольф, государственный регистрационный знак №, и автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточками учета указанных транспортных средств. 

Также административный ответчик в 2022 и 2023 гг. являлся плательщиком земельного налога, поскольку на его имя был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (количество месяцев владения в 2022 и 2023 гг – по 12 в каждом). 

ФИО1 в 2022 и 2023 гг также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежала 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, - с кадастровым номером № (количество месяцев владения в 2022 и 2023 гг – по 12 в каждом)..

Принадлежность ФИО1 указанных объектов недвижимости на праве собственности подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на означенные объекты.

Ввиду изложенного налоговый орган исчислил административному ответчику:

- транспортный налог за 2022 год в размере 2786 рублей и в таком же размере за 2023 год; 

- земельный налог за 2022 год в размере 380 рублей и за 2023 год в размере 363 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 451 рубля и в таком же размере за 2023 год.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 78905368 от 24.07.2023 и № 159991837 от 19.07.2024 об уплате указанных налогов, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции от 12.09.2023 № 1130177 и от 17.09.2024 № 1252608 соответственно (т. 1 л.д. 16,17,18,19).

Расчет имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц проверен судом, его правильность сомнений не вызывает. 

В установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были. 

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (п.2 ст.57, ст.75 НК РФ). 

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу п. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст.11.3 и п. 1 ст.70 НК РФ). 

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст.46, п. 1 ст. 48 и п.1, 3 ст. 69 НК РФ). 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 29985 от 09.07.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 28.11.2023 и указывалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (т. 1 л.д.13,14). 

Ввиду неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №76 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи от 24.06.2025 № 2а-1112/2025 о взыскании налоговой задолженности за 2022, 2023 год, пеней отменен определением от 30.06.2025 в связи с поступившими возражениями должника. 

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). 

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 03.07.2025. 

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

Заявление о вынесении судебного приказа подано до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения в суд с данными требованиями.

Судом установлено, что судебным приказом № 2а-440/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 13479 рублей;

Судебным приказом № 2а-806/2019 от 10.06.2019 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 125 рублей 09 копеек, за 2018 год - в размере 355 рублей (т. 1 л.д. 37). 

Судебным приказом № 2а-1536-76/2020 от 15.07.2020 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1521 рубля и в таком же размере недоимка по земельному налогу за 2018 год (т. 1 л.д. 36). 

Судебным приказом № 2а-776/2022 от 13.04.2022 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2786 рублей, за 2020 год - в размере 5726 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 391 рубля, за 2020 год – в размере 430 рублей, за 2021 год – в размере 451 рубля; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 380 рублей, за 2020 года также в размере 380 рублей (т. 1 л.д. 38).

В связи с тем, что налоги не были уплачены, административному ответчику на общую сумму недоимки были начислены пени в размере 1679 рублей 26 копеек за период с 17.12.2021 по 31.12.2022, за период с 01.01.2023 по 29.04.2025 (после введения ЕНС) в размере 2062 рублей 83 копеек. Таким образом, общая сумма задолженности по пени, заявленная ко взысканию по рассматриваемому иску составляет 3742 рубля 09 копеек, исходя из расчета: 1679,26+2062,83=3742,09. 

Задолженность по пени на момент рассмотрения дела не погашена. 

Расчет пени, приведённый административным истцом, проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным.

Учитывая изложенное, заявленные требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН: №, проживающего по адресу: 

<

адрес> - в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН 

<

***>):

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2786 рублей 00 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2786 рублей 00 копеек; 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 451 рубля 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 451 рубля 00 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 380 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 363 рублей 00 копеек, 

- пени за период с 17.12.2021 по 29.04.2025 в размере 3 742 рублей 09 копеек, 

а всего 10959 рублей (десять тысяч девятьсот пятьдесят девять) рублей 09 (девять) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН: №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, - в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь Тверской области» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 (нуль) копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 02 февраля 2026 года.

Судья М.М. Живаева