Дело № 2а-3411/2023

55RS0003-01-2023-003454-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 г. Омск, ул. Труда, д. 29А, кабинет 301, телефон: 

<

***>, факс: 

<

***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 28 августа 2023 года по адресу: 

<

...> административное дело № 2а-3411/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к У.С.А. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что У.С.А. состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 44022481 от 09.09.2017, № 63502663 от 21.08.2018, № 8560155 от 03.08.2020. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, налогоплательщику выставлены требования:

- № 53448 по состоянию на 24.08.2018 об уплате до 18.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 118 руб., пени за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 12,38 руб., земельного налога за 2017 год в размере 94 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 06,19 руб.;

- № 50629 по состоянию на 28.06.2019 об уплате до 10.09.2021 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 270 руб., пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 14,31 руб., земельного налога за 2018 год в размере 118 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 06,25 руб.;

- № 19554 по состоянию на 22.06.2021 об уплате до 26.11.2021 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 08,04 руб., земельного налога за 2020 год в размере 71 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 02,16 руб.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам У.С.А. не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г. Омске 29.08.2022 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного просит признать причину пропуска срока уважительной и восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с У.С.А. недоимки в общем размере 1 054,33 руб., в том числе налога на имущество за 2017 год в размере 188 руб., пени по уплате налога на имущество за 2017 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 12,38 руб., земельного налога за 2017 год в размере 94 руб., пени по уплате земельного налога за 2017 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 06,19 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 270 руб., пени по уплате налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 14,31 руб., земельного налога за 2018 год в размере 118 руб., пени по уплате земельного налога за 2017 года за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 06,25 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 264 руб., пени по уплате налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 08,04 руб., земельного налога за 2020 год в размере 71 руб., пени по уплате земельного налога за 2017 год за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 02,16 руб.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Так п. 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 44022481 от 09.09.2017 об уплате в сроки до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год в размере 94 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 145 руб. и 43 руб. (представлен акт №1 от 30.08.2022 об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению);- № 63502663 от 21.08.2018 об уплате в сроки до 03.12.2018 земельного налога за 2017 год в размере 118 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 174 руб. и 96 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, список № 640 от 24.09.2018);

- № 8560155 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 71 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 254 руб. и 10 руб., (направлено заказной почтовой корреспонденцией, список № 830 от 30.09.2020).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанным налоговым уведомлениям У.С.А., налоговым органом направлялись следующие требования:

- № 53448 по состоянию на 24.08.2018 об уплате до 18.12.2018 земельного налога в размере 94 руб., пени в размере 6,19 руб., налога на имущество в размере 188 руб. и пени в размере 12,38 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, список № 640 от 24.09.2018);

- № 50629 по состоянию на 28.06.2019 об уплате до 10.09.2019 земельного налога в размере 118 руб., пени в размере 6,25 руб., налога на имущество в размере 270 руб. и пени в размере 14,31 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, список № 733940 от 25.07.2019);

- № 19554 по состоянию на 22.06.2021 об уплате до 26.11.2021 земельного налога в размере 71 руб., пени в размере 2,16 руб., налога на имущество в размере 264 руб. и пени в размере 8,04 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, список № 1107 от 27.09.2021).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 руб. - ред. от 23.11.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. - ред. от 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно правовой позиции, изложенной в абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Из материалов дела следует, что 29.08.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г. Омске - мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесено определение об отказе МИФНС России № 7 по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с У.С.А. недоимки по налогам и пени.

Налоговый орган обратился в районный суд с заявлением о взыскании с У.С.А. задолженности по уплате налогов и пени по требованиям (10 000 руб. не превысило, исчисление сроков начинается с требования № 53448 от 24.08.2018 со сроком исполнения до 18.12.2018, срок для обращения в суд до 19.06.2022) только 03.07.2023 (29.06.2023 согласно конверта), то есть за рамками установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом суду не приведено. 

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к У.С.А. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2017 год, пени; земельного налога за 2017 год, пени; налога на имущество за 2018 год, пени; земельного налога за 2018 год, пени; налога на имущество за 2020 год, пени; земельного налога за 2020 год, пени отказать.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2023 года.