Дело № 2а-573/2021

УИД 26RS0020-01-2021-000832-47

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июня 2021 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе: 

председательствующего судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Соловьяновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В обоснование административного искового заявления указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ имеет в собственности следующее недвижимое имущество: - жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 123,60; период владения с 03.10.2017 года по настоящее время; - иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 11,50; период владения с 02.06.2009 года по настоящее время.

Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года:

- кадастровый № (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*3/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 47,00 руб.;

- кадастровый № (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,50 (налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 232,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года:

- кадастровый № (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 206,00 руб.;

- кадастровый № (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,50 (налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 255,00 руб.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.5 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ. Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 года № со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года; от 25.09.2019 года № со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Направление уведомлений по почте подтверждается реестрами об отправке заказных писем.

Однако, налогоплательщик не оплатила указанные суммы налога за 2017, 2018 годы в полном объеме.

За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога за 2018 год в размере 255,00 руб. за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 3,80 руб.; за 2018 год в размере 206,00 руб. за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 3,06 руб. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени приложен к требованию № от 12.02.2020 года.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. ФИО1 согласно данным картотеки имеет в собственности земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1530, с 03.10.2017 года по настоящее время.

Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: - 121 573 (налоговая база)*1/4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка %)*3/12 (количество месяцев владения в году/12)=23,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года: - 121 573 (налоговая база)*1/4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)=91,00 руб.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса PФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога за 2018 год в размере 91,00 руб. за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 1,36 руб. Расчет пени приложен к требованию № от 12.02.2020 года

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени с предложением добровольно оплатить задолженность по налогам и пени:

№ от 08.07.2019 года, со сроком исполнения до 01.11.2019 года;

№ от 12.02.2020 года, со сроком исполнения до 25.03.2020 года.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по: 

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 487 руб., пеня в размере 3,80 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 253 руб., пеня в размере 3,06 руб.;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 114 руб., пеня в размере 1,36 руб.

ФИО1 открыла 31.07.2009 года адвокатский кабинет по адресу: 

<

адрес> в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 227 Налогового Кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления адвокатской деятельности. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ адвокат обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.228 НК РФ, ФИО1 представила в налоговый орган «Расчет авансовых платежей декларацию по форме 3-НДФЛ». Сумма налога составляет 4217 руб. Данная сумма налога оплачена ею частично 26.02.2018 года, остаток составляет 938 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 4217 руб. - непогашенный остаток 938 руб. за период с 18.08.2016 года по 17.05.2019 года - 963,57 руб., непогашенный остаток 703,37 руб. (расчет пени прилагается к требованию № 3453 от 17.05.2017года);

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2351 руб. за период с 29.04.2011 года по 24.06.2011 года – 36,32 руб., непогашенный остаток 0,17 руб. (расчет пени прилагается к требованию № от 24.06.2011 года).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 24.06.2011 года №, от 17.05.2017 года №, от 23.10.2017 года №, от 17.10.2018 года №, от 09.07.2019 года №, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требовании об уплате.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по:

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: пеня в размере 703,37 руб.;

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: 0,17 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировые судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-849-15-459/2020 от 11.09.2020 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 02 октября 2020 года.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 487 руб., пеня в размере 3,80 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №);

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 253 руб., пеня в размере 3,06 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 114 руб., пеня в размере 1,36 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 703,37 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №);

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 0,17 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №), на общую сумму 1565,87 рублей. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №8 по Ставропольскому краю, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о месте и времени рассмотрения дела, не явилась, направив в суд возражения на административный иск, из которых следует, что с административными исковыми требованиями она не согласна. Ссылаясь на нормы закона указывает, что административный истец выставляет требования о взыскании налога на дом и на земельный участок за 2017, 2018 годы. Прошли годы, она оплачивала посредством онлайн и долгов за спорный период не имеет. Считает, что требования истца необоснованны. Налоговым органом в отношении нее выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц в размере 938 руб. за период 2011 год, а также за период как следует из заявления 2016 год, а также соответственно пеней. Утверждает, что никакой частичной оплаты за эти периоды она не производила, так как оплачивала налог в полном объеме. И за сбои программы по отражению внесенных платежей в налоговом органе, она ответственности не несет. Истец не указывает ни сумму, якобы частичной оплаты, ни назначения платежа, не дату платежа, намеренно вводит суд, как она считает, в заблуждение для незаконного взыскания недоимки и пеней за периоды 2011 год и 2016 год, которые она оплатила. Указывает, что суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд. В рассматриваемом деле обращение истца в суд за выдачей судебного приказа уже имело место за пределами установленного законом срока (п.2 ст.48 НК РФ). Истец обратился к мировому судье в сентябре 2020 года. Истекшие к моменту совершения юридически значимого действия сроки приостановлению, перерыву и продлению не подлежат. Просит суд в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ставропольскому краю к ней о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме за необоснованностью и в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

Из отзыва представителя административного истца на возражения ФИО1 на административное исковое заявление следует, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-849-15-459/2020 от 11.09.2020 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 02 октября 2020 года. Административное исковое заявление в отношении ФИО1 налоговый орган направил 02 апреля 2021 года до истечения предусмотренного абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 02 октября 2020 года, таким образом, срок обращения с иском истцом не пропущен.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – исчисляется налоговыми органами.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, поскольку имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 123,60; период владения с 03.10.2017 года по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 11,50; период владения с 02.06.2009 года по настоящее время;

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1530; с 03.10.2017 года по настоящее время.

Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года:

- кадастровый № (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*3/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,4 9коэффициент к налоговому периоду) = 47,00 руб.;

- кадастровый № (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,50 (налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 232,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года:

- кадастровый № (налоговая база)*1/4(доля в праве)*0,30(налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,6 9коэффициент к налоговому периоду) = 206,00 руб.;

- кадастровый № (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,50 (налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 255,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года:

- 121 573 (налоговая база)*1/4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка %)*3/12 (количество месяцев владения в году/12)=23,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года:

- 121 573 (налоговая база)*1/4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка %)*12/12 (количество месяцев владения в году/12)=91,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 года № со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года; от 25.09.2019 года № со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

Однако, налогоплательщик не оплатила указанные суммы налога за 2017, 2018 годы в полном объеме.

За неуплату налога на имущество исчислена пеня за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 3,80 руб.; за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 3,06 руб.

За неуплату земельного налога исчислена пеня за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года в размере 1,36 руб.

В порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени с предложением добровольно оплатить задолженность по налогам и пени:

№ от 08.07.2019 года, со сроком исполнения до 01.11.2019 года;

№ от 12.02.2020 года, со сроком исполнения до 25.03.2020 года.

Кроме того, ФИО1 31.07.2009 года открыла адвокатский кабинет по адресу: 

<

адрес>, и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 227 Налогового Кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления адвокатской деятельности.

В соответствии со ст.228 НК РФ, ФИО1 представила в налоговый орган «Расчет авансовых платежей декларацию по форме 3-НДФЛ». Сумма налога составляет 4217 руб. Данная сумма налога оплачена ею частично 26.02.2018 года, остаток составляет 938 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 4217 руб. - непогашенный остаток 938 руб. за период с 18.08.2016 года по 17.05.2019 года - 963,57 руб., непогашенный остаток 703,37 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2351 руб. за период с 29.04.2011 года по 24.06.2011 года – 36,32 руб., непогашенный остаток 0,17 руб.

В порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени с предложением добровольно оплатить задолженность по налогам и пени: № от 24.06.2011 года, со сроком исполнения до 14.07.2011 года; № от 17.05.2017 года, № от 23.10.2017 года, со сроком исполнения до 13.11.2017 года; № от 17.10.2018 года, со сроком исполнения до 06.11.2018 года; № от 09.07.2019 года, со сроком исполнения до 05.11.2019 года.

Требования об уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 года № 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года № 367-О и от 18.07.2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

11.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ № который отменен 02.10.2020 года в связи с поступившими возражениями должника.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае, свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Кочубеевский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени налоговый орган обратился 02.04.2021 года, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ. 

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей несостоятельны.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик в обоснование своих возражений доказательств в суд не представила.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам в сумме 1 565 рублей 87 копеек, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком иного расчета не представлено. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и пени в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 487 руб., пеня в размере 3,80 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №);

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 253 руб., пеня в размере 3,06 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 114 руб., пеня в размере 1,36 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №);

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 703,37 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №);

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 0,17 руб. (КБК № Код ОКАТО(ОКТМО) №), всего на общую сумму 1 565 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №. зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 10 июня 2021 года.

Судья Е.Е. Рынгач