Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Колчиной Е.Е. 

рассмотрев в открытом судебном заседании 

административное дело № 3а-182/2025 по административному исковому заявлению ФИО3 ФИО12 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО2,

Администрации г.о. Тольятти ФИО13

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2233 от 22 октября 2021 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год.

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год. 

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год.

Приказ министерства № 2365 от 3 ноября 2023 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302051:4907 включено в Перечень на 2022 год под пунктом 13128, в Перечень на 2023 год - под пунктом 1300, в Перечень на 2024 год - под пунктом 12749.

ФИО3, являясь сособственником указанного нежилого помещения, обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просил признать недействующими со дня принятия Перечни на 2022 -2024 годы в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302051:4907.

Требования обоснованы тем, что нежилое помещение не соответствует критериям ст.378.2 НК РФ, включение его в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая его права и законные интересы. По технической документации понятие «кабинет» не тождественно понятию «офис», кроме того, указанные помещения находится в производственном здании, носят производственный, подсобный или вспомогательный характер.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Представитель Администрации г.о. Тольятти ФИО4 просила отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с тем, что более 20 % помещений составляют офисы или торговые помещения.

Административный ответчик- Министерство имущественных отношений Самарской области, заинтересованное лицо- ФИО5. не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что объект недвижимости с кадастровым номером 63:09:0302051:4907 включен в оспариваемые Перечни по заявлению Администрации городского округа Тольятти от 19.08.2021 года № МИО/24794. К указанному заявлению был приложен акт осмотра объекта недвижимости от 5 августа 2021 года, согласно которому объект недвижимости фактически используется под офисы, выставочный торговый зал строительных материалов «Первый Стройцентр «САТУРН-Р».

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 и ФИО6 на праве общей долевой собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302051:4907 площадью 1767 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный р-н, ул. Ларина, д. 169.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости здание имеет назначение - нежилое, наименование –помещение.

Указанное нежилое помещение расположено в нежилом здании с кадастровым номером 63:09:0302051:3894, имеющем наименование «здание цеха по приготовлению шпатлевок и колеров (Лит.А3А4).

Нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63609:0302051:5189 с видом разрешенного использования - «для размещения складских помещений (склады 6.9)».

Вид разрешенного использования земельного участка не предполагает размещение на нем офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

В техническом плане на помещение, выполненном кадастровым инженером ФИО7 10 апреля 2019 года, отсутствует экспликация к плану помещения.

В представленном из ППК Роскадастр Самарской области техническом паспорте по состоянию на 16.09.2000 года, указано, что в здании по адресу: 

<

...> Лит А3А4, расположены тамбуры, кабинеты, подсобные, санузлы, бытовка, коридоры, лестничные клетки, комната приема пищи, эл. щитовая, диспетчерская, гараж, красочная, шпатлевочные, пульт управления, склад, кабинеты, приемная, красный уголок, площадки.

По технической документации наименование помещений «кабинет» не могут отождествляться с наименованием «офис». остальные помещения носят складской, производственный, подсобный или вспомогательный характер.

Включение нежилого помещения в Перечни произведено министерством имущественных отношений Самарской области исходя из его фактического использования. 

Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя ФИО3 является покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

Суду представлен акт осмотра объекта недвижимости, выполненный 5 августа 2021 года Администрацией г.о. Тольятти, согласно которому помещение с кадастровым номером 63:09:0302051:4907 фактически используется под офисы, выставочный зал строительных материалов «Первый Стройцентр «САТУРН-Р».

В акте осмотра от 12 февраля 2025 года, выполненном Администрацией г.о. Тольятти, отражено, что нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302051:4907 используется под офисы и торговые помещения, площадь которых от общей площади помещения составляет 22,1 %.

Акт осмотра от 12 февраля 2025 года выполнен после утверждения Перечней на 2022-2024 годы, поэтому он не может быть принят в качестве допустимого доказательства по делу. 

Акт осмотра от 5 августа 2021 года принимается судом в качестве доказательства в совокупности с представленными суду договорами аренды нежилого помещения.

Установлено, что на дату утверждения Перечня на 2022 год в отношении спорного нежилого помещения заключены следующие договоры аренды:

--договор от 1 марта 2021 года с ИП ФИО8 о передаче в аренду офисного помещения площадью 9 кв. м;

-договор аренды от 1 января 2020 года с ООО «Первый Стройцентр Сатурн-Р» о передаче в аренду офисных помещений площадью 233,5 кв. м.

-договор от 1 сентября 2020 года и дополнительное соглашение к договору аренды от 1 сентября 2020 года с ООО «БАЗА» о передаче в аренду помещения № 1 под склад 211 кв м., помещения № 2 – в качестве торговой точки площадью 9 кв. м;

Помещения, переданные в аренду ООО «БАЗА» под склад и торговую точку, следует расценивать как торговые помещения, поскольку они рядом расположены и не могут функционировать друг без друга. Основным видом деятельности ООО «БАЗА» является торговля оптовая неспециализированная, дополнительным видом деятельности общества является торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах. 

Согласно сообщения УФНС по Самарской области по адресу: 

<

...> в отношении ООО «БАЗА» зарегистрирована контрольно-кассовая техника с местом ее установки- Техномаркет «База». 

Всего на дату утверждения Перечня на 2022 год переданы в аренду под офисы и торговую деятельность помещения площадью 462,5 кв. м. ( 26,17 % от общей площади помещения).

На дату утверждения Перечня на 2023 года действовали договоры с ООО «Первый Стройцентр Сатурн-Р», с ООО «База», а также дополнительное соглашение от 30 апреля 2022 года с ИП ФИО8 о передаче в аренду помещения площадью 19 кв. м в качестве офисного помещения, что в совокупности составило площадь 472,5 кв. м ( 26,74 % от общей площади помещения).

Договор с ООО «БАЗА» был расторгнут 30.09.2023 года, и на данное помещение заключен договор от 1 октября 2023 года с ООО «Феникс».

На дату утверждения Перечня на 2024 год действовали договоры, заключенные с ООО «Первый Стройцентр Сатурн-Р», ФИО8, а также заключены договоры с ИП ФИО9 от 27 июля 2023 года о передаче в аренду под офисное помещение площадью 32 кв. м и с ООО «Феникс» от 1 октября 2023 года на передачу в аренду в качестве торгово-складского помещения площадью 220 кв. м, что в совокупности составляет площадь 504,5 кв. м (28,55 % от общей площади помещения).

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что поскольку в нежилом помещении с кадастровым номером 63:09:0302051:4907 более 20% помещений фактически используются под размещение офисов и торговую деятельность, спорное помещение обоснованно включено в Перечни на 2022-2024 годы, и оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО3 ФИО14 о признании недействующими со дня принятия Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022- 2024 годы, утвержденных приказами министерства имущественных отношений Самарской области № 2233 от 22.10.2021, № 2077 от 8.11.2022, от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302051:4907 отказать

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 года.