№2а-183/2025 (2а-948/2024)

УИД 18RS0024-01-2024-001368-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 января 2025 года 

<

адрес> УР 

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой А.С.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по Удмуртской Республике) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

установил:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога, недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога.

Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль SUBARU государственный регистрационный знак (далее – г/н) Р055ХЕ18, мощностью 90 л/с, DAIHATSU CHARADE г/н №, мощностью 120 л/с ).

Сумма транспортного налога составила 8 518,60руб. (расчет налога (90 л/с х 14 руб. - 146,40 руб. оплата) за 2019г. + (90 л/с х 14руб.) за 2020г. + (90 л/с х 14руб.) + (120 л/с х 29 руб.; 12 х 7 мес. - 145,00руб. льгота) за 2021г. + (90 л/с х 14 руб.) + (120 л/с х 29руб. – 1740 руб. льгота) за 2022г. (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган произвел начисление пени, исходя из ставки рефинансирования, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 323, 52 руб.; недоимка за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 282, 58 руб.; недоимка за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 511,48 руб.; недоимка за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 148,8 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2019, 2020, 2021 годах, по сведениям имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении, а именно: жилой дом по адресу: УР 

<

адрес>, 1/5 доля, кадастровая стоимость 129 651 руб. в 2019г., 140 168руб. в 2020, 2021 годах.

Согласно решению органов местного самоуправления ставка по налогу на имущество физических лиц установлена в размере 0,10%.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена.

Сумма налога за 2019, 2020, 2021 годы составила 76,01руб. Расчет налога составлен в соответствии со ст.408 НК РФ (129651руб. х 0.10% / 5- 3,90 руб. оплата) = 22,01руб.; за 2019г. + (140 168руб. х 0.10% / 5) = 28,00руб. за 2020 г. + (140168 руб. х 0.10% / 5 - 2,00руб. льгота) = 26,00руб. за 2021г.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст.75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. 

Расчет пени за 2019 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 22,01 руб., пени составили 6,39 руб. 

Расчет пени за 2020 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 28 руб., пени составили 6,28 руб. 

Расчет пени за 2021 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 26 руб., пени составили 4,23 руб. 

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога.

Ответчик является налогоплательщиком земельного налога, на основании ст.388НК РФ. 

ФИО1 по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР имеет в собственности земельные участки.

Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении. (

<

адрес>, д.Борисово, 

<

адрес>, кадастровая стоимость 72 780руб. в 2019-2020гг., 177405руб. в 2021-2022гг., 

<

адрес>, кадастровая стоимость 193417руб. в 2019-2020гг., 645060руб. в 2021г., 1/5 доля.)

Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка - 0,3%.

Сумма по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022г. составила 1095,98 руб. 

Расчет налога (72780руб. х 0,3 %) + (193417руб. х 0,3% / 5) - 50,02руб. оплата = 283,98руб. за 2019г. +(72780руб. х 0,3 %) + (193417руб. х 0,3% / 5) = 334,00руб. за 2020г. +(177405руб. х 0,3 %) + (645060руб. - 10751руб. х 0,3% / 5) = 912,00руб., согласно п. 17 ст.396 НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 218,00руб. х 1.1 = 240,00руб., 116,00руб. х 1.1 = 128,00 за 2021г. +(177405руб. х 0,3 %) = 532,00руб., согласно п.17 ст.396 НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 240,00 руб. х 1.1 /12,5мес. = 110.00 за 2022г.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговый орган произвел начисление пени: по недоимке за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 283, 98 руб. – 82, 51 руб.; по недоимке за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 334 руб. – 74,91руб.; по недоимке за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 368 руб. – 59, 85 руб.; по недоимке за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 3000 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 110 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 28,58 руб.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности в порядке ст.48 НК РФ по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период 2018, 2017, 2016 года вынесен судебный приказ делу №а-1140/2020 от ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по налогам налогоплательщиком оплачена с нарушением установленного срока, в связи с этим налоговым органом в порядке ст.75НК РФ начислены пени: по транспортному налогу в сумме 142, 40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 2216 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 78 руб.; по земельному налогу в сумме 66,06 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 1002 руб.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование №, с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности.

Судебный приказ по делу №а-611/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 11 420, 74 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 8518, 60 руб. (за 2019-2022 годы);

- пени по транспортному налогу в сумме 1408, 78 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 76,01 руб. (за 2019-2021 годы);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,04 руб.;

- по земельному налогу в сумме 1095, 98 руб. (за 2019-2022 годы);

- пени по земельному налогу в сумме 299,33 руб.

Административный истец УФНС по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что налоги не оплатил, имущество указанные в иске принадлежит ему, имуществом пользовался, однако на основании п.5 ст.12 НК РФ налоги оплачивать не обязан, поскольку они отменены.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца.

Изучив и проанализировав материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст.3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.3 ст.70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на общую сумму 11 420, 74 руб. отменен.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, установленные законом со стороны налогового органа соблюдены.

С учетом изложенного налоговый орган правомерно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган произвел расчет транспортного, земельного и имущественного налога за 2019 год, с учетом которого сумма транспортного налога составила 1260 руб., сумма налога на имущество физических лиц составила 26 руб., сумма земельного налога составила 215 руб. указанные суммы необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГг., о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, путем направления налогового уведомления в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган произвел расчет транспортного, земельного и имущественного налога за 2020 год, с учетом которого сумма транспортного налога составила 1260 руб., сумма налога на имущество физических лиц составила 28 руб., сумма земельного налога (с учетом предыдущей задолженности) составила 334 руб. указанные суммы необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГг., о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, путем направления налогового уведомления в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган произвел расчет транспортного, земельного и имущественного налога за 2021 год, с учетом которого сумма транспортного налога (с учетом предыдущей задолженности) составила 3145 руб., сумма налога на имущество физических лиц составила 26 руб., сумма земельного налога (с учетом предыдущей задолженности) составила 368 руб. указанные суммы необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГг., о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, путем направления налогового уведомления в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган произвел расчет транспортного, земельного и имущественного налога за 2022 год, с учетом которого сумма транспортного налога (с учетом предыдущей задолженности) составила 1740 руб., сумма земельного налога составила 110 руб. всего с учетом задолженности, к оплате 3110 руб., указанную сумму необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ3., о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, путем направления налогового уведомления в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а ч. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В установленный срок сумма исчисленного налога не была уплачена, в связи с чем требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был установлен срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по УР взыскало с ФИО1 сумму задолженности в размере 11 565, 92 руб.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по оплате земельного, транспортного и имущественного налогов административным ответчиком не погашена, что влечет взыскание сумм недоимки в судебном порядке.

Разрешая требование о взыскании транспортного налога, суд учитывает следующее.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ (в ред. Законов УР от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 66-РЗ) налоговая ставка за налоговый период 2019-2022 на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л/с составляет 14 руб., до 150 л/с - 29 руб.

Из материалов дела следует, что объектом налогообложения транспортным налогом в 2019, 2020, 2021, за 2022 годах являлись транспортные средства - легковой автомобиль SUBARU государственный регистрационный знак (далее – г/н) Р055ХЕ18, мощностью 90 л/с, DAIHATSU CHARADE г/н №, мощностью 120 л/с

Доказательств опровергающих данный факт, административный ответчик не представил.

Административным истцом представлен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, согласно которому сумма налога составила 8518, 60 руб.

Расчет составлен с учетом мощности транспортных средств, наличия суммы льгот и произведенной оплаты, количества месяцев владения и ставки налога.

Указанный расчет судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств подтверждающих оплату транспортного налога административный ответчик не представил, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ налоговый орган начислил пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 323,52 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 282, 58 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 511,48 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 148, 8 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку административный ответчик не представил доказательств оплаты транспортного налога и пени исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц суд принимает во внимание следующее.

Как указано в ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком зарегистрирован объект налогообложения в виде жилого дома, расположенного по адресу: УР 

<

адрес> (1/5 доля в праве), с кадастровой стоимостью в 2019 году - 129 651 руб., в 2020, 2021 годах – 140168 руб.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решение Совета депутатов МО «

<

адрес> Удмуртской Республики» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» установлен и введен налог на имущество физических лиц. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом в размере 0,1% от кадастровой стоимости объекта.

Сумма налога за 2019, 2020, 2021 годы составила 76,01руб. 

Расчет налога составлен административным истцом в соответствии со ст.408 НК РФ, с применением налоговой ставки установленной решением органов местного самоуправления, (129651руб. х 0.10% / 5- 3,90 руб. оплата) = 22,01руб.; за 2019г. + (140 168руб. х 0.10% / 5) = 28,00руб. за 2020 г. + (140168 руб. х 0.10% / 5 - 2,00руб. льгота) = 26,00руб. за 2021г. 

Расчет административного истца судом проверен и признан арифметически верным.

Поскольку в установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 не уплачена, то в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

Расчет пени за 2019 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 22,01 руб., пени составили 6,39 руб. 

Расчет пени за 2020 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 28 руб., пени составили 6,28 руб. 

Расчет пени за 2021 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 26 руб., пени составили 4,23 руб. 

Административным ответчиком налоговая база и налоговые ставки, а так же расчеты, составленные налоговым органом не оспорены.

Учитывая отсутствие доказательств оплаты ответчиком налога на имущество физических лиц и пени, исковые требования инспекции в указанной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу суд принимает во внимание следующее.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз.1 п.4 ст.397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3 указанного пункта).

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности, в спорный период принадлежали:

- земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, д.Борисово, 

<

адрес>, участок 6 (кадастровая стоимость в 2019-2020 годах - 72 780 руб., в 2021-2022 годах – 177405 руб.);

- земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, участок 2, доля в праве 1/5 (кадастровая стоимость в 2019-2020 годах – 193 417 руб., в 2021 году – 645 060 руб.).

Решение Совета депутатов МО «

<

адрес> Удмуртской Республики» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» в отношении земельных участков установлен земельный налог в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.

Налоговый орган представил расчет задолженности.

Расчет налога (72780руб. х 0,3 %) + (193417руб. х 0,3% / 5) - 50,02руб. оплата = 283,98руб. за 2019г. +(72780руб. х 0,3 %) + (193417руб. х 0,3% / 5) = 334,00руб. за 2020г. +(177405руб. х 0,3 %) + (645060руб. - 10751руб. х 0,3% / 5) = 912,00руб., согласно п. 17 ст.396 НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 218,00руб. х 1.1 = 240,00руб., 116,00руб. х 1.1 = 128,00 за 2021г. +(177405руб. х 0,3 %) = 532,00руб., согласно п.17 ст.396 НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 240,00 руб. х 1.1 /12,5мес. = 110.00 за 2022г.

Сумма по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022г. составила 1095,98 руб. 

Указанный расчет судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств подтверждающих оплату земельного налога административный ответчик не представил, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ налоговый орган правомерно начислил пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,51 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 74,91руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 59,85 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 28,58 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку административный ответчик не представил доказательств оплаты земельного налога и пени исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Поскольку в установленный законодательством срок сумма установленных налогов ФИО1 не уплачена, то в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

по недоимке за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 283, 98 руб. – 82, 51 руб.; 

по недоимке за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 334 руб. – 74,91руб.;

по недоимке за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 368 руб. – 59, 85 руб.; 

по недоимке за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 3000 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 110 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 28,58 руб.

Расчет пени, составленный административным истцом судом проверен, признан верным. 

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки, взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Представленными в материалы дела доказательствами, подтверждается, что административный ответчик не исполнил обязанности по уплате законно установленных налогов, сроки на обращение в суд налоговым органом не нарушены, таким образом имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что в соответствии с п.5 ст. ст.12 НК РФ он не обязан оплачивать налоги, не основаны на законе.

Налоги и сборы, которые установлены НК РФ, обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, исключения приведены в положениях п.7 ст.12 НК РФ.

Статья 12 НК РФ устанавливает характеристики федеральных, региональных и местных налогов, конкретные виды которых предусмотрены статьями 13, 14 и 15 НК РФ.

В силу п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций является сформировавшимися к моменту окончания налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы. Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. При этом взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Изложенное исключает наличие оснований полагать, что обязанность по уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц была отменена в предусмотренном действующим законодательством порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ - государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей госпошлина составляет 4000 рублей.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в сумме 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***> задолженность по налогам в общем размере 11 420, 74 руб. (КБК 18№; Номер казначейского счета: 03№; БИК: 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>, ИНН 

<

***> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 8518, 60 руб. (за 2019-2022 годы);

- пени по транспортному налогу в сумме 1408, 78 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 76,01 руб. (за 2019-2021 годы);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,04 руб.;

- по земельному налогу в сумме 1095, 98 руб. (за 2019-2022 годы);

- пени по земельному налогу в сумме 299,33 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***> в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд УР.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Старкова А.С.