Дело № 2а-347/2025 

УИД 36RS0022-01-2024-002706-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новая Усмань 27 февраля 2025 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе: председательствующего судьи Нестеровой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Арчаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленных сумм пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просила взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 в сумме 45 842.00 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 660.12 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 438.00 руб.; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 119.18 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 2 379.00 руб.; по пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 82.47 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 746.26 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 497.91 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1 331.17 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 312.17 рублей, а всего в сумме 55408,28 рублей, указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, с 30.05.2016 по 18.10.2019 состоял и с 08.12.2021 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области в качестве арбитражного управляющего. Деятельность арбитражных управляющих облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО1 является также собственником транспортного средства Ауди А3 г.р.з. № и плательщиком транспортного налога в соответствии с ст.ст.357, 358 НК РФ. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>. Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать налоги. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени. В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были. Административным истцом произведен расчет пени и в адрес должника направлено требование. Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №117178874 от 29.07.2023, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить транспортный налог, земельный налог, согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2023. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов и взносов, инспекцией начислено пени. Кроме того, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование №90057 (через личный кабинет) об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 11.09.2023. В установленные законом сроки налогоплательщик задолженность по налогам и взносам, пени не уплатил. В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 13.05.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 2а-1262/2024 от 13.05.2024 был отменен 15.08.2024 ввиду поступивших возражений ФИО1 Задолженность административным ответчиком не погашена. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица были привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области и МИФНС России №17 по Воронежской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме, а также указывает, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №17 по Воронежской области. МИФНС России №15 по Воронежской области является долговым центром по Воронежской области, следовательно, при подаче административного иска МИФНС России №17 по Воронежской области обращается в суд за взысканием задолженности на основании доверенности от МИФНС России №15 по Воронежской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представители заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области, МИФНС России №17 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2022 годов (до 31 декабря 2022 года включительно) устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Статьей 423 НК РФ определено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в заявленный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежало указанное в административном исковом заявлении движимое, недвижимое имущество и он осуществлял деятельность арбитражного управляющего. 

ФИО1 является собственником транспортного средства Ауди А3 г.р.з. № и плательщиком транспортного налога в соответствии с ст.ст.357, 358 НК РФ. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №117178874 от 29.07.2023, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить транспортный налог, земельный налог, согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2023.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование №90057 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 11.09.2023.

В установленные законом сроки налогоплательщик налоги и страховые взносы не уплатил.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня. 

Проверив указанный в административном иске расчет задолженности по налогам и взносам и начисленных сумм пени, суд, приходит к выводу, что представленный расчет арифметически верен, нормативно обоснован.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду: доказательства в опровержение заявленных требований, контррасчёт исчисленных сумм задолженности по налогам и взносам, пени, а также доказательства оплаты исчисленной суммы в полном объеме. 

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. 

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено. 

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

МИФНС России № 15 по Воронежской области представлены суду документы, которыми определена сумма и периоды задолженности по уплате основной недоимки по налоговым платежам и страховым взносам, в отношении которых инспекцией произведен расчет сумм пени, заявленных к взысканию в рамках рассмотрения настоящего дела. Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом сроки и порядок взыскания основной суммы недоимки соблюдены, приобретено право на взыскание сумм пени в рамках настоящего спора. 

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №117178874 от 29.07.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок - до 01.12.2023 погасить указанную в уведомлении задолженность по налогам и пени. Кроме того, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование №90057 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить указанную в требовании задолженность по налогам и пени. В указанные сроки налоговое уведомление и требование должником исполнено не было. 

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области 13.05.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и начисленных сумм пени, а всего в общей сумме 55408,28 руб.

Судебным приказом по делу № 2а - 1262/2024 мирового судьи судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 13.05.2024 с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 15 по Воронежской области взыскана заявленная задолженность по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 15.08.2024, в связи с поданными должником возражениями, судебный приказ от 13.05.2024 был отменен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей и пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 26.11.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

С учетом изложенного, в отсутствие доказательств исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате основной суммы недоимки по налогам, страховым взносам в полном объеме и в установленный законодательством срок, а также уплаты заявленной в рамках настоящего спора суммы недоимки по пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 г. в сумме 45 842,00 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 660,12 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 438,00 руб.; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 119,18 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 2 379,00 руб.; по пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 82,47 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 746,26 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 497,91 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1 331,17 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 312,17 рублей, а всего в сумме 55 408 (пятьдесят пять тысяч четыреста восемь) рублей 28 (двадцать восемь) копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Новоусманского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: М.Н. Нестерова 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.