50RS0019-01-2024-002840-23

№2а-2184/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года г.Клин

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Полуниной Е.В.,

при секретаре Панковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Клину Московской области, с учетом уточнения, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 38 263 руб. 36 коп., земельный налог за 2019-2021 гг. в размере 1968 руб., пени в размере 3900 руб. 37 коп., штрафа за неуплату НДФЛ за 2011 г в размере 500 руб., мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, свою обязанность не исполняет, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения.

Суд, выслушав доводы явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, учитывая следующее.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством § перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного в не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения Объектом налогообложения согласно п. 1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городе федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рас "читана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 08.03.2012 по 03.04.2023 являлся собственником земельного участка, расположенного по /адрес/

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 /номер/, от 01.09.2021 /номер/, от 01.09.2022 /номер/, в соответствии с которыми сумма к уплате по земельному налогу за 2019 год -656 руб., сумма к уплате по земельному налогу за 2020 год - 656 руб., сумма к уплате по земельному налогу за 2021 год - 656 руб.

Кроме того, с 12.05.2022 года ФИО1 является самозанятым.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима (далее ФЗ № 422) «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 /номер/

Согласно представленному расчету сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 составила 38 263,36 руб., в том числе: сентябрь 2022 – 1368,26 руб., октябрь 2022 – 1975,12 руб., ноябрь 2023 – 2065,32 руб., декабрь 2022 года – 4150,32 руб., январь 2023 – 2873,64 руб., февраль| 2023-2708,16 руб., март 2023 – 4107, 34 руб., апрель 2023 – 3784,98 руб., май 2023 - 3322,74 руб., июнь 2023 -3616,32 руб., июль 2023 - 3537 руб., август 2023 – 423,60 руб., сентябрь 2023 – 517,56 руб.

По состоянию на 27.11.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 47 220,61 руб., в том числе: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ размере 500 руб., недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 38 263,36 руб., недоимка по земельному налогу за 2019-2021 в размере 1968 руб., пени 3900,37 руб.

23.07.2023 ФИО1 через личный кабинет направлено требование № 1899 об уплате задолженности со сроком уплаты до 11.09.2023.

Требование направлено налогоплательщику посредством личного кабин; Требование об уплате не исполнено.

25.12.2023 мировым судьей судебного участка № 75 Клинского района вынесен судебный приказ по делу № 2а-4403/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. Определение мирового судьи от 14.03.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем, с ФИО1, ИНН /номер/ подлежит взысканию налог на профессиональный доход в размере 38 263 руб., 36 коп., земельный налог за 2019-2021 гг. в размере 1968 руб., пени в размере 3900 руб. 37 коп.

Разрешая требования административного истца о взыскании штрафа по НДФЛ за 2011 год в размере 500 руб., суд не находит оснований для удовлетворения требований в указанной части, учитывая следующее.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 229 и пн.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию в случае получения дохода от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, ФИО1, предоставил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год, сумма к уплате составила 3190 руб. Указанный налог уплачен 19.02.2013.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация налогоплательщиком представлена 10.12.2012. 

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный - законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 5 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.04.2013 г. /номер/, сумма штрафа составила 500 руб.

Административный истец просит суд восстановить срок на взыскание штрафа по НДФЛ за 2011 год.

Несоблюдение налоговым органом подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, установлено, что на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанного штрафа в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

На основании изложенного, суд считает, что административным истцом не представлено доказательств уважительности пропуска срока на взыскание, в связи с чем, ходатайство о восстановлении срока на взыскание штрафа НДФЛ за 2011 год в размере 500 руб. удовлетворению не подлежит.

В соответствие с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с изложенным, суд считает, что применительно к нормам статьи 59 НК РФ, а также «Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию», утвержденным приказом от 02 апреля 2019 г. №ММВ-7-8/164 Министерства финансов РФ, в отношении указанных сумм налоговый орган утратил возможность их взыскания в судебном порядке в связи с истечением установленного срока, а потому основания для удовлетворения административных исковых требований в указанной части отсутствуют.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1407 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Клину Московской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН /номер/: 

-налог на профессиональный доход в размере 38 263 руб., 36 коп., земельный налог за 2019-2021 гг. в размере 1968 руб., пени в размере 3900 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1407 руб. 

В удовлетворении иска в части взыскания штрафа по НДФЛ за 2011 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Полунина

Мотивированное решение составлено: 22 июля 2024 года.

Судья Е.В.Полунина