№ 2-2295/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июля 2021 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:председательствующего судьи Иноземцевой Э.В., 

при секретаре 

<

ФИО>3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску 

<

ФИО>2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> об обязании произвести налоговый вычет, 

установила:

<

ФИО>2 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> об обязании произвести налоговый вычет, в обоснование которых указала, что ее супруг 

<

ФИО>1 в 2020 году подал декларации о возврате налоговых вычетов, 

<

дата> был получен ответ о принятии решения о выплате налогового вычета в размере 151 377 рублей. 

<

дата> 

<

ФИО>1 умер. 

<

ФИО>2 является единственным наследником имущества, открывшегося после смерти 

<

ФИО>1, в связи с чем обратилась к ответчику с заявлением о выплате налогового вычета, в чем 

<

дата> ей было отказано. Обращаясь в суд, истец просит обязать произвести выплату налогового вычета.

В судебное заседание истец 

<

ФИО>2 не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в деле имеется уведомление, причина неявки суду неизвестна. Суд принял решение, рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, 

<

ФИО>1 и 

<

ФИО>2 являлись супругами, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака 1-КВ 

<

номер>, выданного 

<

дата> Дворцом бракосочетания 

<

адрес>.

<

ФИО>1 и 

<

ФИО>2 являлись собственниками квартиры, находящейся по адресу: 

<

адрес> корпус 1 

<

адрес>, что подтверждается договором купли-продажи от 

<

дата> 

<

ФИО>1 обратился в МИФНС России N 6 по 

<

адрес> с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Для этого им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме (3 НДФЛ).

Налоговая декларация была принята Межрайонной ИФНС России N 6 по 

<

адрес>, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена и 

<

дата> сообщено о принятом решении о возврате налога в сумме 151377 рублей.

Таким образом, 

<

ФИО>1 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует всем указанным выше нормам.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

<

дата> 

<

ФИО>1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти 1-КВ 

<

номер>. 

Имущественный вычет 

<

ФИО>1 не смог получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой 

<

ФИО>1 не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога представителем ответчика также не оспаривалось.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону, наследственное имущество в виде квартиры перешло супруге 

<

ФИО>2

<

ФИО>2 обратилась в МИФНС России N 6 по 

<

адрес> с заявлением о предоставлении ей, как наследнику умершего супруга, налогового вычета, в чем ей было отказано.

Из подпункта 7 п. 3 ст. 220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы о том, что при жизни 

<

ФИО>1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако в связи с его смертью решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющемуся единственным наследником после смерти мужа.

Суд, исследовав представленные истцом доказательства, полагает, что истцом в соответствии со ст.56 ГПК РФ, представлено достаточно доказательств подтверждение требований.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Суд исходит из того, что обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что и было сделано 

<

ФИО>1

Суд принимает во внимание, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти 

<

ФИО>1, является истец, требование последнего к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший супруг, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца об обязании произвести налоговый вычет подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования 

<

ФИО>2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> об обязании произвести налоговый вычет удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> произвести 

<

ФИО>2 налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, полученного умершим 

<

дата> 

<

ФИО>1.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца, через районный суд, принявший решение.

Мотивированное решение изготовлено 

<

дата>.

Судья Иноземцева Э.В.