Дело № 2а-116 /2025

УИД: 50RS0040-01-2024-002930-95

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 20 февраля 2025 года

Реутовский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего – судьи Афанасьевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность в установленный срок не погасил. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет: 

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год – 4 624,00 руб.; за 2022 год по ОКТМО 46704000 – 5 500,00 руб., по ОКТМО 46764000 – 7 699,00 руб.; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5 499,76 руб., -

что составляет в общей сумме 23 322,76 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, по задолженности за период 2021 г. считает пропущенным срок обращения Инспекции с данным требованием, по задолженности за 2022 год считает неверным расчет налога, поскольку имеет место ошибка в расчете налога за первые 5 мес. по 

<

данные изъяты>, который стоит на учете в Москве, при этом расчет произведен исходя из коэффициентов Московской области; в связи с чем полагает, что не подлежат взысканию и пени за 2021-2022 гг., а в отношении пени за более ранние периоды полагает истекшим срок для обращения за их взысканием, также отмечает, что пени за 2017 год были взысканы судебным решением от 29.05.2023 г. по делу № 2а-908/2023.

Представитель привлеченного судом к участию в деле заинтересованного лица ИФНС России по г.Балашихе Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст.357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со ст.362 НК РФ исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса РФ, ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области определяются Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области». 

Согласно п.2 ст.2 указанного Закона, срок уплаты транспортного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, в т.ч. в налоговые периоды 2021, 2022 гг. являлся собственником (л.д.14 об.):

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Истец указывает, что в соответствии с положениями налогового законодательства административному ответчику направлены налогоплательщику налоговые уведомления (л.д.13, 13об. – 14): № 36324556 от 01.09.2022, № 103802340 от 09.08.2023 (посредством личного кабинета налогоплательщика, открытого им 19.11.2017 – л.д.15).

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

Как установлено судом, у ответчика образовалось по состоянию на 03.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 391,06 руб., в т.ч. пени 2 912,06 руб. (л.д.16 об.), которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. 

Согласно заявленному требованию административного истца, сумма задолженности по налогам, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет всего 23 322,76 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов, исчисленных налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов: - по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 4 624,00 руб., за 2022 год – 13 199,00 руб.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налогов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не была своевременно исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в виде совокупной обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, размер которых, согласно расчету истца по состоянию на 10.01.2024 и заявленному требованию составляет 5 499,76 руб. - сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ (начислены на сумму совокупной обязанности, с учетом сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.01.2024 в размере 5 646,52 руб., и с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания – 146,76 руб.: 5 646,52 руб. – 146,76 руб. = 5 499,76 руб.).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в соответствии с абз.29 п.2 ст.11 НК РФ является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНС в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами: принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз.1 п.3 ст.69 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом. 

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ). 

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что ответчику было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 25854 (прекратившее действие ранее направленного требования об уплате № 51476 на 18.12.2022) на общую сумму 23 401,01 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 11.09.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.15-об.). 

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование. 

Поскольку в установленный срок задолженность не была погашена, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 219 Реутовского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа, которым был вынесен судебный приказ № 2а-468/2024 от 26.02.2024, и определением от 27.03.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.18-об.).

С рассматриваемым административным иском истец обратился в суд 27.09.2024 (согласно квитанции об отправке – л.д.8).

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Поскольку подтвержден факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений № 36324556 от 01.09.2022, № 103802340 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2021, 2022 гг., а также требования от 23.07.2023 № 25854 о взыскании недоимки, - заявленные административным истцом требования в части взыскания указанной налоговой задолженности за 2021 и 2022 гг. по транспортному налогу на общую сумму 17 823,00 руб. – подлежат удовлетворению.

Суд полагает не пропущенным срок обращения в суд с данным требованием, учитывая сроки направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требования, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском, что свидетельствует о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушает тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи от 27.03.2024 судебный приказ от 26.02.2024 отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением 27.09.2024, согласно квитанции об отправке, - то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок, предусмотренный п.п. 3,4 ст. 48 НК РФ для обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности за 2021-2022 гг. Инспекцией не пропущен.

Довод административного ответчика о неверном расчете транспортного налога за 2022 год по тарифам Московской области, в связи с тем, что и транспортное средство «Субару», и он сам был зарегистрирован по месту пребывания с сентября 2019 по сентябрь 2024 года в г.Москве, о чем представил копию свидетельства о регистрации по месту пребывания, - является несостоятельным в силу следующего.

В соответствии с п.5 ст.83 Налогового кодекса РФ, постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85, пунктах 3.1 и 3.4 статьи 362, пункте 4.1 статьи 382, пункте 2.1 статьи 408 настоящего Кодекса, пункте 6 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (ч.2 п.5 ст.83 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ.

При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п.2 ст.11 НК РФ).

В соответствии с п.7, ст.83 Кодекса постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 4, 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В случае изменения места жительства физического лица снятие его с учета в налоговых органах по прежнему месту жительства, месту нахождения принадлежащих этому физическому лицу маломерного судна, воздушного транспортного средства, транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 Кодекса, осуществляется в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 84 Кодекса на основании сведений о факте регистрации такого физического лица по новому месту жительства, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, и переданных не позднее рабочего дня, следующего за днем получения указанных сведений, налоговым органом по новому месту жительства такого физического лица.

Снятие с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации физического лица по новому месту жительства, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета.

Датой снятия с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации такого физического лица по новому месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта. В случае изменения места жительства физического лица снятие его с учета в налоговых органах по прежнему месту жительства, месту нахождения принадлежащих этому физическому лицу имущественного объекта указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 Кодекса, также осуществляется при получении налоговыми органами сведений о постановке на учет этого физического лица в налоговом органе по новому месту жительства на основании его заявления о постановке на учет в течение пяти рабочих дней со дня получения указанных сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета.

Согласно сведениям из ЕГРИП в отношении ФИО1 (ОГРНИП 

<

***>), 

<

данные изъяты> налогоплательщик поставлен на налоговый учет по адресу: 

<

данные изъяты>, по заявлению налогоплательщика.

По имеющимся сведениям из Единого государственного реестра, сведения о смене адреса места регистрации на территорию подведомственной Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области в отношении административного ответчика поступили 01.06.2022 в электронном виде из органов МВД. По состоянию на 18.02.2025 иные сведения о смене адреса места регистрации в отношении административного ответчика не поступали. В материалах дела также отсутствуют сведения о заявлениях административного ответчика, направленных в налоговый орган по месту пребывания о постановке на налоговый учет.

Таким образом, расчет налоговой задолженности за 2022 год суд признает верным. Согласно налогового уведомления № 103802340 от 09.08.2023 административному ответчику исчислено обязательство по оплате транспортного налога за 2022 год в отношении транспортных средств 

<

данные изъяты> в размере 1 927,00 руб. по ОКТМО 46704000 и в размере 2 697,00 по ОКТМО 46764000; 

<

данные изъяты> - в размере 3 573,00 руб. по ОКТМО 46704000 и в размере 5 002,00 по ОКТМО 46764000, - поскольку транспортные средства в течение 5 месяцев были зарегистрированы по ОКТМО 46704000 и 7 месяцев в году - по ОКТМО 46764000. Соответственно, по ОКТМО 46704000 - в размере 5 500,00 руб. (1 927,00+3 573,00) и по ОКТМО 46764000 - в размере 7 699,00 руб. (2 697,00+5 002,00).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. 

При этом, как отмечено Конституционным Судом РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

С учетом изложенного, расчет подлежащей взысканию суммы пени подлежит исходя из общей задолженности по налогам, без учета сумм налогов, не подлежащих взысканию, с учетом утраты возможности для взыскания налоговой задолженности, в данном случае – по пени за налоговый период 2016 и 2018 гг., учитывая, что налоговая задолженность за 2016 погашена ответчиком 19.10.2018, за 2018 – погашена 24.08.2020, после чего меры принудительного взыскания указанной задолженности по пени Инспекцией своевременно приняты не были. 

Также, с учетом положений п.4 ч.1 ст.59 НК РФ, не подлежат взысканию суммы пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг., учитывая, что меры принудительного взыскания указанной налоговой задолженности и пени Инспекцией своевременно приняты не были, требование не направлено, с заявлением о вынесении судебного приказа и исковые требования о взыскании данной налоговой задолженности также не заявлены.

При этом пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год подлежат взысканию с административного ответчика, учитывая, что на основании решения Реутовского городского суда Московской области от 29.05.2023 № 2а-908/2023 была взыскана, после чего погашена данная налоговая задолженность за 2017 год была уже в условиях ЕНС – 05.11.2024.

Расчет заявленной к взысканию Инспекцией суммы пени произведен за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 исходя из общей задолженности по налогам, включая суммы налогов и пени, не подлежащих взысканию.

За период с 02.12.2017 по 31.12.2022 представлен подробный расчет пени по транспортному налогу за 2016-2021 гг. (л.д.17-18) на общую сумму 2 731,38 руб.

С учетом вышеизложенного, при взыскании с ответчика пени за просрочку уплаты налоговой задолженности суд исключает из подлежащей взысканию суммы пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.10.2018 в размере 309,76 руб.; а также пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год – за период с 03.12.2019 по 24.08.2020 в размере 215,91 руб.; и за 2019 и 2020 гг. – в размере 552,82 руб. и 297,72 руб. соответственно. 

Таким образом, за период до 31.12.2022 сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1, составляет 1 355,17 руб. (1 320,49 руб. за 2017 год + 34,68 руб. за 2021 год). 

Также, суд полагает подлежащими взысканию пени за просрочку уплаты за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 из расчета на сумму образовавшейся задолженности в виде совокупной обязанности по уплате налогов, исключая из данной суммы совокупной обязанности для начисления пени суммы налогов, не подлежащих и не заявленных к взысканию, всего на сумму 9 248,00 руб. (транспортный налог за 2019 год в размере 4 624,00 руб. + за 2020 год в размере 4 624,00 руб.). 

Таким образом, взысканию с ответчика подлежат пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, согласно заявленному требованию, начисляемые на сумму образовавшейся задолженности в виде совокупной обязанности по уплате налогов, исключая из данной суммы совокупной обязанности для начисления пени суммы налогов, не подлежащих взысканию (- 9 248,00 руб.), исходя из следующего расчета:

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 из расчета недоимки на сумму 10 231,00 руб. (19 479,00 – 9 248,00) х 204 дня х 1/300 х 7,5% = 521,78 руб.;

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 из расчета недоимки на сумму 10 231,00 руб. х 22 дня х 1/300 х 8,5% = 63,77 руб.;

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 из расчета недоимки на сумму 10 231,00 руб. х 34 дня х 1/300 х 12% = 139,14 руб.;

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 из расчета недоимки на сумму 10 231,00 руб. х 42 дня х 1/300 х 13% = 240,80 руб.;

за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 из расчета недоимки на сумму 10 231,00 руб. х 33 дня х 1/300 х 15% = 168,81 руб.;

за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 из расчета недоимки на сумму 23 430,00 руб. (32 678,00 – 9 248,00) х 16 дней х 1/300 х 15% = 187,44 руб.;

за период с 18.12.2023 по 10.01.2024 из расчета недоимки на сумму 23 430,00 руб. х 24 дня х 1/300 х 16% = 299,90 руб.;

за период с 01.03.2023 по 05.05.2023 из расчета недоимки по налогу на профессиональный доход (пени вне ЕНС) – из расчета недоимки на сумму 2 000,00 руб. х 66 дней х 1/300 х 7,5% = 33,00 руб. 

Всего сумма подлежащих взысканию пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, начисляемых на сумму совокупной обязанности по уплате налогов, а также недоимки по налогу на профессиональный доход (исключая суммы налогов, не подлежащих взысканию), составляет 1 654,64 руб. (521,78 + 63,77 + 139,14 + 240,80 + 168,81 + 187,44 + 299,90 + 33,00 руб. = 1 654,64 руб.). 

Таким образом, общая сумма подлежащих взысканию пени составляет всего 3 009,81 руб.: за период до 31.12.2022 – 1 355,17 руб. и за период 01.01.2023 по 10.01.2024 – 1 654,64 руб. (1 355,17 + 1 654,64 = 3 009,81 руб.). 

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части – в части взыскания задолженности: по транспортному налогу с физических лиц - за 2021 год – 4 624,00 руб., за 2022 год по ОКТМО 46704000 – 5 500,00 руб., по ОКТМО 46764000 – 7 699,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 009,81 руб., а всего 20 832,81 руб., - поскольку требования о взыскании указанной задолженности основаны на законе, подтверждаются материалами дела, учитывая также, что доказательств ее погашения на настоящее время ответчиком не представлено.

В части взыскания пени, начисленных на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 309,76 руб., за 2018 год в размере 215,91 руб., за 2019 год в размере 552,82 руб., за 2020 год в размере 297,72 руб. - исковые требования удовлетворению не подлежат.

Истечение сроков судебного взыскания налоговой задолженности, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи иска), - в размере 4 000,00 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет: 

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год - 4 624,00 руб., за 2022 год по ОКТМО 46704000 – 5 500,00 руб., по ОКТМО 46764000 – 7 699,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 009,81 руб., -

а всего в общей сумме 20 832,81 руб. (двадцать тысяч восемьсот тридцать два руб. 81 коп.).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 4 000,00 руб. (четыре тысячи руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года.

Судья С.В. Афанасьева