Дело № 2а-3201/2024 

22RS0068-01-2024-002609-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Никитиной Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 070 руб., за 2019 год в размере 2 070 руб., за 2020 год в размере 2 070 руб., за 2021 год в размере 2 070 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22,68 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5,16 руб.; налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 108 руб.; пени в размере 1 635,25 руб., всего 10 051,09 руб.

В обоснование указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с принадлежностью ей транспортного средства «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. С 2014 года по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем должна была оплачивать страховые взносы за 2020 год. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого», в августе 2023 года начислен налог на профессиональный доход.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об оплате транспортного налога, страховых взносов, налога на профессиональный доход, однако свою обязанность уплатить указанные налоги ФИО1 не выполнила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответу начальника регистрационно-экзаменационного отдела Государственной инспекции безопасности дорожного движения от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 103,5 л.с.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2018-2021 годы.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог за каждый год составил 2 070 руб. из расчета 103,50*20*12/12.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 2014 года по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла соответствующую деятельность, ввиду чего у нее имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Так как ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составили 10 545,60 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 2 738,45 руб.

В силу пункта 8 статьи Налогового кодекса Российской Федерации проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход».

Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» регламентируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее -Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Частью 7 статьи 2 установлено, что профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 8 указанного закона, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 10 данного закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Согласно статье 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе (часть 4 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого». 

Сумма дохода, полученная ФИО1 в августе 2023 года, составила 800 руб.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход за август 2023 года.

Размер налога безошибочно определен налоговым органом исходя из суммы полученного дохода и ставки налога в размере 108 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. 

Согласно пункту 4 статьи 57, пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в соответствии с положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год, направлено почтовым отправлением – список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншот;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год, направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» - скриншот;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год, направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» - скриншот;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год, направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» - скриншот.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» - скриншот;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» - скриншот;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» - скриншот;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» - скриншот;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» - скриншот

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием задолженности по налогам, ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 9 591,4 руб., в которую вошли: недоимка по транспортному налогу за 2018-2021 годы, страховые взносы на обязательнее пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени.

По смыслу приведенных норм в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесено определение № об отказе принятия заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В настоящее время срок на принудительное взыскание транспортного налога за 2018 год пропущен, в связи с чем он, а также начисленные на данный налог пени, не подлежат взысканию.

Поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания транспортного налога за 2019-2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, налога на профессиональный доход за август 2023 года, а также начисленных на них пени, имеются основания для удовлетворения требований в данной части.

При этом сумма пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год составит 279,73 руб., за 2020 год - 142,59 руб., за 2021 год – 15,52 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 3,76 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,85 руб.; по налогу на профессиональный доход за август 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 4,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик оплатил налог на профессиональный доход за август 2022 года и часть пени в размере 4,46 руб., в связи с чем остаток пени составил 0,34 руб.

Сумма пени на недоимку в размере 6237,84 руб. (транспортный налог за 2019-2021 годы, страховые взносы за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 586,56 руб. 

С учетом изложенного, требования Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2070 руб., за 2020 год в размере 2 070 руб., за 2021 год в размере 2 070 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 108 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22,68 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5,16 руб., пени в сумме 1029,35 руб., а всего 7375,19 руб.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2017 рублей, за 2020 год в размере 2 070 рублей, за 2021 год в размере 2 070 рублей, по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 108 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22 рубля 68 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5 рублей 16 копеек, пени в сумме 1029 рублей 35 копеек, а всего 7375 рублей 19 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Н.В. Церковная 

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2024 года.