Дело №2а-214/2023 г. 

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2023 года р.п.Воскресенское

Судья Воскресенского районного суда Нижегородской области Матвеева А.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в р.п.Воскресенское административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к законным представителям несовершеннолетней ФИО2 – ФИО4, ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к законным представителям несовершеннолетней ФИО2 – ФИО4, ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты> дата рождения ДД.ММ.ГГГГ (далее должник, налогоплательщик). ФИО2 является несовершеннолетней. Законными представителями несовершеннолетнего ребенка являются родители: мать - ФИО3; отец - ФИО4.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № 

<

данные изъяты> функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории 

<

адрес>, из территориальных налоговых органов 

<

адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН 

<

данные изъяты> основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 

<

данные изъяты>, адрес электронной почты 

<

данные изъяты>).

Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность ответчика уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, ответчиком своевременно не перечислен в бюджет.

Согласно, декларации ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 получила доход в размере № руб., налог к уплате составляет № руб..

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ей было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик так же не оплатила.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. В удовлетворении данного заявления было отказано, поскольку требование не является бесспорным. 

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № руб. (налог начислен: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на основании декларации за ДД.ММ.ГГГГ.).

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты> в лице законных представителей ФИО4, ИНН 

<

данные изъяты>, и ФИО3, ИНН 

<

данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № руб..

В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № 

<

данные изъяты> функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории 

<

адрес>, из территориальных налоговых органов 

<

адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН 

<

данные изъяты>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции

<

данные изъяты>, адрес электронной почты 

<

данные изъяты>

Положениями ст.44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В то же время обязанность по уплате налога и (или) сбора для физических лиц прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Как видно из материалов дела, на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ (далее должник, налогоплательщик) (л.д.12). 

Представителем налогоплательщика ФИО2 - ФИО4 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ согласно которой ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере №., налог к уплате составляет №. (л.д.24-28).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Инспекцией в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.14-15).

Требования инспекции в установленные в них сроки административным ответчиком не исполнены.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (л.д.32).

Расчет задолженности проверен судом, и признается верным.

ФИО2 является несовершеннолетней. Законными представителями несовершеннолетнего ребенка являются родители: мать - ФИО3; отец - ФИО4 (л.д.13).

Требования налогового органа о погашении задолженности не исполнены. Доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок, установленный для обращения с иском в суд, административным истцом не пропущен, поскольку как усматривается из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Воскресенского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ было отказано в вынесении судебного приказа (л.д.16-17).

С настоящим административным иском административный истец обратился в районный суд согласно квитанции об отправке через модуль «Электронные обращения» ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок (л.д.33-34).

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административных ответчиков солидарно подлежит взысканию госпошлина в размере № рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175,180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к законным представителям несовершеннолетней ФИО2 – ФИО4, ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Башкортостан, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, код подразделения № с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> 

<

адрес> в 

<

адрес>, код подразделения № - законных представителей ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Россия, 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № копеек.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> 

<

адрес> в 

<

адрес>, код подразделения № с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом 

<

адрес> 

<

адрес> в 

<

адрес>, код подразделения № - законных представителей ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Россия, 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, с каждого, в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере № копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Г. Матвеева