Дело № 2а-340/2023

УИД НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2023 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 196 руб., пеней по земельному налогу в сумме 12, 50 руб., всего 208,50 руб.

Требования мотивированы тем, что по данным Росреестра ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР. Налоговым органом за 2017, 2018 годы исчислен земельный налог в размере 196 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено уведомление НОМЕР от ДАТА. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 12,50 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пеней в адрес налогоплательщика направлены требования НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА. Так как в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 включена задолженность по требованию НОМЕР от ДАТА, срок для обращения в суд необходимо исчислять по требованию НОМЕР от ДАТА с установленным сроком его исполнения до ДАТА.

Ранее мировым судьей судебного участка № 1 Кусинского района был выдан судебный приказ НОМЕР, который отменен определением мирового судьи ДАТА.

Согласно подпункту 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, не превышает двадцать тысяч рублей. 

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с требованиями, установленными частью 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сторонам направлено определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДАТА, содержащее: 

- разъяснения того, что доказательства и возражения относительно предъявленных требований направляются в письменной форме в суд и друг другу в срок до ДАТА;

- разъяснения того, что стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до ДАТА. 

Копия определения суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства получена административным истцом ДАТА (л.д. 31), административному ответчику направлена по адресу регистрации, возвращена в суд с отметкой почтового отделения «возврат отправителю из-за истечения срока хранения» (л.д. 28 ).

Административный ответчик ФИО1 по истечению установленного срока представил в суд письменные возражения, в которых указал, что ДАТА им погашена задолженность по налогу в размере 196 руб. и пени в размере 14,73 руб., в связи с чем судебный приказ о взыскании с него указанных сумм отменен. Отсутствие назначения платежа в квитанции об оплате является ошибкой оператора банка. Указание налогового органа об оплате ДАТА транспортного налога не соответствует действительности, противоречит определению об отмене судебного приказа. Зачисление денежных средств за другие периоды является неправомерным, поскольку обязательство по уплате налога за заявленный период было выполнено, а иные требования о взыскании задолженности за иные периоды не поступали и ответчик о них не уведомлялся. Истцом пропущены сроки исковой давности. В данном случае имеет место быть злоупотребление правом со стороны заявителя, что противоречит положениям статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации (л.д. 36-37).

В ответ на возражение административный истец указал, что в связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДАТА судебный приказ НОМЕР был отменен определением судьи. В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 ссылается на уплату налога в полном объеме платежными документами от ДАТА. Вместе с тем, согласно сведениям информационного ресурса инспекции, в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика числится оплата земельного налога платежным документом от ДАТА в сумме 196 руб., оплата пеней платежным документом от ДАТА на сумму 14,73 руб. На дату внесения в бюджет указанных сумм судебные акты, свидетельствующие об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности, отсутствовали. В платежных поручениях об уплате земельного налога в сумме 196 руб. и в сумме 14,73 руб. от ДАТА указано: основание платежа - 0, налоговый период - 0. Так как налогоплательщиком в платежном документе не указан налоговый период и основание платежа, при наличии задолженности по земельному налогу, указанный платеж правомерно отнесен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год. Следовательно, представленные ФИО1 платежные документы от ДАТА не подтверждают факт уплаты налогоплательщиком задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 годы. Требования ФИО1, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, не подлежат удовлетворению (л.д. 41,42). 

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДАТА.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, административный ответчик ФИО1 с ДАТА является собственником земельного участка, кадастровый НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (л.д. 7).

ДАТА в отношении ФИО1 было сформировано требование НОМЕР об уплате в срок до ДАТА пеней по земельному налогу в размере 2,23 руб., пеней по транспортному налогу в размере 36 руб. (л.д. 8-9,11).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок до ДАТА за 2017, 2018 год земельного налога в размере 196 руб. Налоговое уведомление ФИО1 направлено заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем НОМЕР от ДАТА (л.д. 12-13,14).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области сформировано требование НОМЕР об уплате в срок до ДАТА земельного налога в размере 196 руб., пеней по земельному налогу в размере 12,50 руб. (л.д. 15-16).

ДАТА мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пеней по налогам в общей сумме 210,73 руб., который отменен ДАТА (л.д.5) 

По состоянию на ДАТА сальдо по ЕНС ФИО1 имеет отрицательное значение - 641,49 руб. (л.д. 19).

Процедура взыскания недоимки по налогу земельному налогу и пеней налоговым органом соблюдена: налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика заказными письмами.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление налогового органа о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, мировой судья выдал судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был выдан ДАТА. После отмены судебного приказа ДАТА налоговый орган направил административный иск в суд ДАТА.

Доводы ФИО1 об оплате взыскиваемой недоимки и пеней, подлежат отклонению в силу следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых деклараций (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г №263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г №263 -ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса российской Федерации».

Из представленных административным ответчиком платежных документов от ДАТА об уплате сумм 14,73 руб., 196 руб., следует, что основание платежа и налоговый период имеют нулевое значение. 

Письменными объяснениями административного истца подтверждается, что платежи отнесены в счет погашения задолженности по земельного налогу за 2014 год. В материалах дела отсутствуют сведения, подтверждающие, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год. 

Сальдо единого налогового счета административного ответчика имеет отрицательное значение. 

Расчет недоимки по налогу, содержащийся в административном исковом заявлении (л.д. 3-4), соответствует характеристикам объекта налогообложения, выполнен арифметически верно и судом принимается. Расчет пеней отражает период начисления пеней, суммы недоимки, соответствующие суммам, указанным в требованиях и судом принимается (л.д. 10, 17-18).

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 (Четыреста) руб.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. 

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА рождения, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по земельном налогу в размере 196 (Сто девяносто шесть) руб., пени по земельному налогу в размере 12 (Двенадцать) руб. 50 коп., всего 208 (Двести восемь) руб. 50 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: Счет: 03100643000000018500, наименование получателя – Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП получателя - 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК-017003983 Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Андреева