производство № 2а-1911/2025

дело № 67RS0003-01-2025-001164-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 02 июня 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Лебедеве К.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области) обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании налогов и пени. В обоснование заявленных требований указала, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать предусмотренные законодательством налоги и сборы. Ответчику принадлежат транспортные средства, а также ответчик является собственником квартир. При этом ФИО1 своевременно налоги на вышеуказанное имущество не платит, в связи с чем, образовалась задолженность за 2022-2023 годы по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 4 900 руб., за 2023 г. в сумме 4 900 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 17 руб. В связи с неуплатой налога произведено начисление пени на сальдо ЕНС в сумме 4 280,07 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность и пени. 

В судебном заседании представители административного истца ИФНС России по г. Смоленску – ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. В письменных возражениях иск не признала, просила в его удовлетворении отказать, по причине пропуска административным истцом срока на обращение в суд с соответствующим административным иском.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил, что неявка административного ответчика, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Суд, заслушав мнение представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-З «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, исчисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022-2023 гг. являлась владельцем зарегистрированных транспортных средств: Хенде Старекс, регистрационный номер №, № (погрузчик), регистрационный №.

На указанные транспортные средства начислен налог в сумме 4 900 руб. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя. федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2022 г. принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира по адресу: 

<

адрес>.

На момент подачи иска в суд сумма задолженности по налогу на имущество составила 17 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен уплатить соответствующие налогу пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ст. 57 НК РФ).

Для уплаты налога налогоплательщику направлялись налоговые уведомления.

Данные уведомления налогоплательщиком не исполнены, налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество физических лиц ответчиком не оплачен.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени, одновременно в адрес ответчика направлены требования об уплате задолженности № от 23.07.2023 (л.д. 36). 

До настоящего времени обязательства по уплате налога ответчиком не исполнены.

1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 714,49 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025: Общее сальдо в сумме 28 622 руб. 60 коп., в том числе пени 7 969, 10 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 689 руб. 03 коп.

Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025: 7 969 руб. 10 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.01.2025) – 3 689 руб. 03 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 280 руб. 07 коп.

По требованию № от 23.07.2023 за период с 03.11.2023 (02.11.2023 - дата предшествующего заявления о вынесении судебного приказа) по 16.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислено пени 4 280,07 руб.

В период с 03.11.2023 по 01.12.2023 недоимка для пени составила – 11 775 руб.

В период с 02.12.2023 по 16.12.2023 недоимка для пени составила – 16 692 руб.

В период с 25.10.2024 по 02.12.2024 недоимка для пени составила – 15 753,50 руб.

В период с 03.12.2024 по 16.01.2024 недоимка для пени составила – 20 653,50 руб.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.

В связи с тем, что требование № от 23.07.2023 не было исполнено, отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен по делу № от 10.02.2025, и в последующем, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен определением мирового судьи от 12.03.2025.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени на сальдо ЕНС в размере 4 280,07 руб.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд берет его за основу при вынесении решения в части взыскания пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с данным иском 28.03.2025, т.е. в пределах срока после отмены судебных приказов, установленного ст. 48 НК РФ.

На дату подачи административного иска указанная сумма не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставила, расчеты задолженности не оспорила, не возражала против удовлетворения требований, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №) проживающей по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №) задолженность в размере 14097 рублей 07 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 17 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 900 руб., за 2023 год в размере 4 900 руб., пени на сальдо ЕНС в размере 4 280 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025