Дело № 2а-105/2024 

УИД № 52RS0057-01-2024-000123-96 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2024 года р.п. Шаранга Нижегородской области 

Шарангский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Заблудаевой Ж.К.,

при секретаре судебного заседания Шабалиной Т.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п.Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 27 972 рубля 00 копеек, пени в размере 131 рубль 24 копейки, по земельному налогу в размере 3 222 рубля 00 копеек, пени в размере 15 рублей 12 копеек, всего задолженности в размере 31340 рублей 36 копеек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 27 972 рубля 00 копеек, пени в размере 131 рубль 24 копейки, по земельному налогу за 2018 год в размере 3 222 рубля 00 копеек, пени в размере 15 рублей 12 копеек, всего задолженности в размере 31 340 рублей 36 копеек. 

В обоснование административного иска указала, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7/12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 НК РФ, так как является собственником имущества – кафе, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 52:10:0110021:552, площадью 160 кв.м.. Дата регистрации права собственности – 14 июля 2014 года.

Также административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 НК РФ, так как является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер 52:10:0110021:406, площадью 180 кв.м., дата регистрации права собственности – 14 июля 2014 года.

В соответствии с налоговым законодательством налоговым органом были исчислены налоги (расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях) и предъявлены налогоплательщику ФИО1 к уплате путем направления налогового уведомления от 10 июля 2019 года № 24495678.

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данный налог не оплатил, в связи с чем ФИО1 были начислены пени.

В связи с возникновением у ФИО1 недоимки по налогам и пени в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от 25 декабря 2019 года № 30323 на сумму 31 340 рублей 36 копеек. Данное требование административным ответчиком также не оплачено.

Налоговым органом в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

18 марта 2020 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ.

ФИО1, не согласившись с данным судебным приказом, направил в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области свои возражения.

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 18 декабря 2023 года данный судебный приказ отменен.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность за 2018 год в размере 31 340 рублей 36 копейки, из них:

- по налогу на имущество физических лиц – 27 972 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 года – 131 руб. 24 коп.;

- по земельному налогу – 3 222 руб. 00 коп.;

- пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года – 15 руб. 12 коп..

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам - недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 27 972 рубля 00 копеек, пени в размере 131 рубль 24 копейки, земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3 222 рубля 00 копеек, пени в размере 15 рублей 12 копеек, всего задолженность в размере 31 340 рублей 36 копеек.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно, просит рассмотреть дело без его участия (л.д. 4).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно по последнему месту жительства, причина неявки неизвестна (л.д.62).

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, приходит к выводу о том, что административные исковые требования обоснованные и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена гл. 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена гл. 31 НК РФ.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области и ему на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 52:10:0110021:552, площадью 160 кв.м.. Дата регистрации права собственности – 14 июля 2014 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 52:10:0110021:406, площадью 180 кв.м., дата регистрации права собственности – 14 июля 2014 года (л.д. 7, 57-58).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что на основании статьи 31 НК РФ межрайонной инспекцией ФНС России № 18 по Нижегородской области ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 год, налоговое уведомление № 24495678 от 10 июля 2019 года направлено по адресу его последнего места жительства: 

<

адрес> (л.д. 8-9).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в его адрес направлялось требование об уплате налога, пени (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 30323 от 25 декабря 2019 года (л.д. 10-11).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что оплата налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год не была произведена в установленный срок, административному ответчику были начислены пени за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере: пени по налогу на имущество физических лиц –131 руб. 24 коп., пени по земельному налогу – 15 руб. 12 коп. 

Однако до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по земельному налогу в добровольном порядке ФИО1 уплачены не были.

Возражений относительно взыскания задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено.

Согласно расчету размер задолженности административного ответчика ФИО1 по налоговым обязательствам за 2018 год составляет 31 340 рублей 36 копеек, из них:

- по налогу на имущество физических лиц – 27 972 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 года – 131 руб. 24 коп.;

- по земельному налогу – 3 222 руб. 00 коп.;

- пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года – 15 руб. 12 коп. (л.д.12).

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по земельному налогу по требованию за 2018 год, находит его правильным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, 18 марта 2020 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-276/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 годы по налоговым обязательствам (л.д. 52).

15 декабря 2023 года от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с тем, что с судебным приказом он не согласен, просил о восстановлении срока на отмену судебного приказа (л.д.61).

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 18 декабря 2023 года судебный приказ от 18 марта 2020 года о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с должника ФИО1 отменен с восстановление срока на подачу возражений (л.д. 53-54).

05 июня 2024 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика, уклоняющегося от исполнения возложенной на него конституционной обязанности по уплате налога, обязательных платежей в названных выше размерах.

Учитывая вышеизложенное и тот факт, что с момента вынесения мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области определения об отмене судебного приказа не истек срок шесть месяцев, суд приходит к выводу о том, что срок на подачу административного иска административным истцом не пропущен.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени и принимались меры по взысканию задолженности в установленном порядке, порядок и срок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюден.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств. 

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО1 в местный бюджет подлежит государственная пошлина в размере 1 140 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Кировакан Армянской ССР, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области недоимку в размере 31 340 (тридцать одна тысяча триста сорок) рублей 36 копеек, а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 27 972 (двадцать семь тысяч девятьсот семьдесят два) рубля 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 131 (сто тридцать один) рубль 24 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2018 год в размере 3 222 (три тысячи двести двадцать два) рубля 00 копеек;

- пени по налогу на земельный налог с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 15 (пятнадцать) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Кировакан Армянской ССР, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в доход бюджета Шарангского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 1 140 (одна тысяча сто сорок) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарангский районный суд Нижегородской области.

Судья Ж.К.Заблудаева