Решение

 в окончательной форме изготовлено 05.12.2024 г. 

Дело № 2а-3616/2024

УИД: 76RS0016-01-2024-004393-14

Р Е Ш Е Н И Е 

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд города Ярославля

в составе судьи Лебедевой О.И.,

при секретаре Агакишиеве А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 680 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 494 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8667 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размер 216,68 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год в размере 270,84 руб., пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022 в размере 8.19 руб., пени, исчисленные за период с 01.01.2023 по 09.02.2024в размере 862,25 руб. Поскольку административным истцом обязанность по уплате налога не исполнена, административный истец вынужден был обратиться в суд с данным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, возражений и ходатайств не представил.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а.7-736/2024, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками а праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения ( п.1 ст.388 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по итогам налогового периода уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК Ф). 

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Судом установлено, что в 2022 г. ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с

<

адрес>, кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком, обязан уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. 

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ), подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления. 

Согласно п.2 ст.52 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов).

19.07.2023 г. административным ответчиком представлена в налоговый орган расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее 02.05.2023 года с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 допустила нарушение сроков представления налоговой отчетности за 2022 год, установленных п. 1 ст.229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации ( расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате ( доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой инспекцией был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.По окончании камеральной налоговой проверки был начислен налог в размере 8667.00 рублей и штрафы в размере 270.84 рублей и 216.68 рублей за 2022 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 870,44 руб.

Поскольку в сроки, установленные НК РФ, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 680 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 494 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8667 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год в размере 270,84 руб., пени, исчисленные за период с 17.07.2023 по 09.02.2024в размере 870,44 руб. 21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности.

06.03.2024 определением мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа.

Административное исковое 07 августа 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок. 

В настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц.

Расчет выполнен истцом правильно, подтвержден документально, ответчиком не опровергнут. На момент судебного заседания требование налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Учитывая вышеизложенное, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 680 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 494 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8667 руб.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается государственная пошлина в доход бюджета города Ярославля в размере 447,96руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 680 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 494 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8667 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размер 216,68 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год в размере 270,84 руб., пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022 в размере 8.19 руб., пени, исчисленные за период с 01.01.2023 по 09.02.2024в размере 862,25 руб., а всего 11198,96 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 447,96 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.И. Лебедева