Дело № 2а-4032/2020

УИД 36RS0004-01-2020-004005-34

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 27.10.2020г. 

Ленинский районный суд г. Воронежа 

в составе председательствующего судьи Пономаревой Е.В., 

при секретаре Ильине В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с требованием к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017г. и начисленной пени за период с 04.12.2018 по 17.12.2018гг. 

В исковом заявлении указывали, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО1, ИНН №, в 2017 году являлся собственником следующих транспортных средств:

Моторная лодка, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 27.11.2014 г.

Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка: КАМАЗ 6520, год выпуска 2012, дата регистрации права 11.05.2016, дата снятия регистрации 25.08.2018.

- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка: КАМАЗ 6520, год выпуска 2012, дата регистрации права 26.05.2016;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка: ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, год выпуска 2016, дата регистрации права 05.07.2016г.

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: УАЗ ПАТРИОТ, год выпуска 2007, дата регистрации права 20.05.2017.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год:

За моторную лодку – peг.знак №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 90 л.с., налоговая ставка в размере 30,00 руб.

90 х 30 руб. х 12/12= 2 700,00 руб.

За автомобиль - КАМАЗ 6520, peг.знак №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 299 л.с., налоговая ставка в размере 85,00 руб.

299 х 85 руб. х 12/12= 25 415,00 руб.

За автомобиль - КАМАЗ 6520, peг.знак №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 400 л.с., налоговая ставка в размере 85,00 руб.

400 х 85 руб. х 12/12= 34 000,00 руб.

За автомобиль - ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, peг.знак №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 248 л.с., налоговая ставка в размере 75,00 руб.

248 х 75 руб. х 12/12= 24 180,00 руб.

За автомобиль - УАЗ ПАТРИОТ, peг.знак №, налоговый период 7/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 128 л.с., налоговая ставка в размере 30,00 руб.

128 х 30 руб. х 7/12= 2 240,00 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 11.09.2018 г. № 39373539 (отправлено через Личный кабинет налогоплательщика), в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу за 2017 г. всего на сумму 88 535,00 руб. в установленный законодательством срок до 03.12.2018 г.

В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 18.12.2018 г. № 11256 (направлено через Личный кабинет налогоплательщика): в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме транспортного налога с физических лиц в размере 88 535,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 310,61 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 21.01.2019 г. неуплаченную сумму налога и пени.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 гг., всего на сумму 310,61 руб. 

За период с 04.12.2018 по 17.12.2018 гг.; (количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка ЦБ:

13 X 88535,00 х 0,00025=287,74 руб. 

1 х 88535,00 х 0,000258=22,87 руб. 

Всего пени: 310,61 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка №1 Богучарского района Воронежской области был вынесен судебный приказ от 11.03.2019 г. № 2а-231/19, который отменен 27.03.2019г.

ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа с 15.02.2019г. Копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа №2а-231/19 в адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа не направлялась.

Указывая, что лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен, истец обратился с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание стороны, будучи извещенными надлежащим образом, не явились, ответчимк ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил отзыв на административное исковое заявление, в котором в удовлетворении иска просил отказать.

Изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов в срок закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст361 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области ФИО1, ИНН №, в 2017 году являлся собственником следующих транспортных средств:

Моторная лодка, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 27.11.2014 г.

Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка: КАМАЗ 6520, год выпуска 2012, дата регистрации права 11.05.2016, дата снятия регистрации 25.08.2018.

- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка: КАМАЗ 6520, год выпуска 2012, дата регистрации права 26.05.2016;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка: ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, год выпуска 2016, дата регистрации права 05.07.2016г.

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка: УАЗ ПАТРИОТ, год выпуска 2007, дата регистрации права 20.05.2017.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный порядок по взысканию с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом (статья 31 Налогового кодекса РФ).

Должнику было направлено налоговое уведомление от 11.09.2018 г. №39373539 через личный кабинет налогоплательщика, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу за 2017 г. всего на сумму 88 535,00 руб. в установленный законодательством срок до 03.12.2018 г.

В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 18.12.2018 г. № 11256 через Личный кабинет налогоплательщика: в котором содержлись сведения о неуплаченной сумме транспортного налога с физических лиц в размере 88 535,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 310,61 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок до 21.01.2019 г. неуплаченную сумму налога и пени.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 гг. всего на сумму 310,61 руб. 

В отношении ФИО1 на основании заявления МИФНМ №6 по Воронежской области мировым судьей судебного участка №1 Богучарского района Воронежской области был вынесен судебный приказ от 11.03.2019 г. № 2а-231/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2017г. в сумме 88535 руб. 61коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Богучарского района Воронежской области от 27.03.2019г. судебный приказ №2а-231/19 отменен, копия определения направлена в адрес МИФНС №6 по Воронежской области 28.03.2019г. 

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании как задолженности, так и начисляемой на нее пени, возможно в пределах срока исковой давности.

Как указывалось ранее, судебный приказ №2а-231/19 в отношении ответчика был отменен 27.03.2019г. и МИФНС №6 по Воронежской области получен 01.04.2019г., между тем подача в суд настоящего искового заявления имела место 12.08.2020г. 

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, т.е. данные действия возможны в пределах срока исковой давности.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Р Ф от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Между тем, бесспорных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, установленного для обращения в суд о взыскании налоговых платежей, истцом не представлено и не имеется в материалах дела. 

Напротив, материалы дела свидетельствуют о пропуске истцом срока для обращения в суд, поскольку настоящее административное исковое заявление после отмены судебного приказа 27.03.2019г. было представлено в Ленинский районный суд г.Воронежа 12.08.2020г., то есть за пределами установленного законом срока. 

Факт несвоевременного направления из МИФНС №6 по Воронежской области в адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа определения об отмене судебного приказа от 27.03.2019г. не может являться основанием для восстановления пропущенного срока на обращения в суд и, как следствие, нарушать права ответчика, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, а установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 г. N 381-О-П).

Таким образом, по смыслу действующего законодательства несвоевременное взаимодействие налоговых инспекций, выражающееся, в том числе, в несвоевременной передаче информации о налогоплательщике не может повлечь нарушение прав последнего как экономически слабой стороны публичных правоотношений и безосновательному продлению на неограниченный временной период установленных законом сроков принудительного взыскания обязательных платежей.

При таких обстоятельствах изложенные в заявлении истца доводы в обоснование уважительности причин пропуска срока судом признаются несостоятельными и не влекут удовлетворение данного заявления, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

С учетом изложенного суд полагает необходимым в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении срока для обращения в суд отказать.

Согласно взаимосвязанному толкованию подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на дату обращения с настоящим исковым заявлением в суд ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа утратила право на принудительное взыскание с ответчика спорной задолженности и полагает необходимым в удовлетворении административного иска отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и начисленной пени отказать. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Пономарева Е.В.

Решение принято в окончательной форме 11.11.2020г.

Дело № 2а-4032/2020

УИД 36RS0004-01-2020-004005-34

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов