50RS0005-01-2024-005436-74 Дело № 2а-4012/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 августа 2025 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре Бабановой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области о признании незаконными действий по излишнему взысканию денежных средств, обязании вернуть излишне взысканные денежные средства и взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее – ИФНС России по г.Дмитрову Московской области, Инспекция), заявив требования о признании незаконными действий, имевших место ДД.ММ.ГГГГ., по излишнему взысканию денежных средств в размере 

<

данные изъяты> руб. с банковского счета истца, обязании вернуть указанную сумму и взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что решением Дмитровского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ. с административного истца взыскана задолженность по налогам в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. На основании указанного судебного акта ИФНС был выдан исполнительный лист серии ФС №. ДД.ММ.ГГГГ со счета истца в 

<

данные изъяты>» была списана сумма в размере 

<

данные изъяты> руб., таким образом решение суда было исполнено. Однако ДД.ММ.ГГГГ со счета истца в 

<

данные изъяты>» вновь была списана сумма в размере 

<

данные изъяты> руб., а в 

<

данные изъяты>» денежные средства на указанную сумму были заблокированы. Обратившись к ответчику с заявлением о возврате излишне списанной денежной суммы, ФИО1 получила отказ. Не соглашаясь с действиями налогового органа, ФИО1 обратилась в суд с настоящим иском.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, реализовав свое право на участие в деле через представителя ФИО4, который требования административного иска поддержал, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д.35-36); представитель административного ответчика не отрицал, что списание налоговой задолженности со счета истца было в размере, который истец указывает, однако такое списание было на основании, в том числе и решения № от ДД.ММ.ГГГГ., т.к. сальдо ЕНС являлось отрицательным; все поступившие денежные средства распределялись по правилам п.9 ст.48, ст.45 НК РФ. Поскольку в настоящее время задолженность отсутствует, то поручения о списании были отозваны из банков; сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. является положительным и составляет 

<

данные изъяты> руб.

Выслушав позиции сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разбирательством по делу установлены следующие обстоятельства.

Решением Дмитровского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. Также взыскана государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб. В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований отказано (л.д.8-18).

Решение суда в апелляционном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При рассмотрении административного дела № судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было выставлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Дмитрову Московской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных) металлов на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого налоговый орган в связи с неисполнением административным истцом требования № от ДД.ММ.ГГГГ. решил взыскать задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д.42).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией по административному делу № был получен исполнительный лист серии ФС № о взыскании с ФИО1 

<

данные изъяты> руб. (л.д.34).

ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> налоговой службой направлено поручение №, которое в этот же день было исполнено (л.д.41,19). 

В поручении № в назначении платежа указано: По решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст48 НК РФ и судебных актов, в том числе от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма, подлежащая взысканию, в поручении не указана, но в скриншоте из личного кабинета налогоплательщика указана сумма в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д.38).

ДД.ММ.ГГГГ со счета ФИО1, открытого в 

<

данные изъяты>», вновь списываются денежные средства в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д.20).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком формируется поручение на списание денежных средств в размере 

<

данные изъяты> руб., находящихся на счете административного истца в 

<

данные изъяты> (л.д.39-40). 

Таким образом, всего с банковского счета ФИО1, открытого в 

<

данные изъяты>», было списано 

<

данные изъяты>). Списания со счета в АО «

<

данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в ответ на обращение ФИО1 административный ответчик сообщает, что в Инспекцию поступили денежные средства ДД.ММ.ГГГГ. 

<

данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ. 

<

данные изъяты> руб.; указано, что распределение поступивших по исполнительным документам платежей произведено в соответствии с п.9 ст.48 НК РФ по правилам ЕНП, установленным ст.45 НК РФ, хронологическом порядке, начиная с недоимки с самым ранним сроком уплаты; возврат денежных средств осуществляется при наличии положительного сальдо, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д.21-22).

Проверяя действия административного ответчика по взысканию с истца денежных средств, суд руководствуется следующим.

В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. 

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1,2 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 упомянутого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 данного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности, поручений налоговых органов на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 названного Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. №ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе, следующие документы (сведения из таких документов): решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа; заявление о возбуждении исполнительного производства.

В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 названного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Из вышеприведенных положений закона следует, что взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта, при этом обращение взыскания на имущество физического лица осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, т.е. в Реестре подлежат размещению: информация о вступившем в законную силу судебном акте, решение о взыскании и поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, перед тем как вынести решение о взыскании задолженности, инспекция должна обратиться в суд.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требования о том, какие сведения должны быть указаны в решении о взыскании задолженности, закреплены в пункте пунктом 3.1 Приказа ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1138@, в соответствии с которым помимо прочего в решении о взыскании задолженности указывается вид документа, являющегося основанием для взыскания задолженности, в том числе судебный акт.

Между тем, сведений о судебных актах, в рамках которых взыскана приведенная в нем задолженность (

<

данные изъяты> руб.), решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. не содержит. Обращение налогового органа в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 имело место уже после вынесения налоговой инспекцией решения от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В этой связи судебный акт – решение Дмитровского городского суда Московской области ДД.ММ.ГГГГ. по делу № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканных на основании данного судебного акта сумм не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализируя все доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что решение Дмитровского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ. в части уплаты налогоплательщиком ФИО1 налоговой задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб. было исполнено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ путем принудительного списания с банковского счета административного истца в 

<

данные изъяты>». Следовательно, ДД.ММ.ГГГГ с административного истца была повторно взыскана денежная сумма в размере 

<

данные изъяты> руб. по одному и тому же судебному акту, что недопустимо.

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных административных исковых требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действия, бездействия закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и возникновение вследствие этого нарушения прав либо свобод административного истца.

Поскольку по настоящему делу судом установлена указанная в ч. 2 ст. 227 КАС РФ совокупность условий для признания оспариваемых действий налогового органа незаконными (взыскание и распределение денежных сумм произведено не в соответствии с положениями закона, что повлекло нарушение прав административного истца), то административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Относительно требования о взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Как следует из положений ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с положениями ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Административным истцом при подаче административного иска уплачена государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб. (факт оплаты подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.), которая с учетом удовлетворения административного иска и при отсутствии случаев, перечисленных в ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области о признании незаконными действий по излишнему взысканию денежных средств, обязании вернуть излишне взысканные денежные средства и взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины - удовлетворить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области по излишнему взысканию ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 

<

данные изъяты> копеек с банковского счета ФИО1.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области возвратить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженке 

<

адрес>, ИНН №, излишне взысканные денежные средства в размере 

<

данные изъяты> копеек.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки 

<

адрес>, ИНН №, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты>) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 08 августа 2025 года.

Судья