Дело № 2а-142/2025

УИД 33RS0019-01-2024-002372-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суздаль 13 января 2025 года

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Красовской Ю.О.,

при секретаре Поляковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Суздале Владимирской области административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 10 751,83руб.,а именно: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 751,83руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерацииобязана уплачивать законно установленные налоги. Управлением Росреестра по Владимирской области, в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельные участки, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2019, 2021,2022 год. Налоговым органом, на основании сведений представленных Управлением Росреестра по Владимирской области был исчислен земельный налог за 2019, 2021, 2022 годв отношении 1 земельного участка, а именно: земельный участок (ОКТМО: ###), расположенный по адресу: 

<

...>, кадастровый ###, доля в праве 1/2, (дата регистрации факта владения-27.11.2013). Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года. ФИО2 в 2019-2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество: Жилые дома (ОКТМО: ###), с кадастровым номером - ###, на праве общей долевой собственности в доле - 1/2, площадь объекта - 63.7 м2, расположенная по адресу: 

<

...> (дата регистрации факта владения - 12.03.1998); иные строения, помещения и сооружения (ОКТМО: ###), с кадастровым номером - ###, на праве общей долевой собственности в доле - 1/1, площадь объекта - 308.8 м2, расположенная по адресу: 

<

...> (дата регистрации факта владения - 24.01.2018). Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 751.83 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 ### на сумму 39 547.48 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 23.09.2023 в адрес ФИО1 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено требование ### от 07.07.2023 года. В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от 01.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 47 097.06 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности ### от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка ### города Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 21.06.2024 мировым судьей судебного участка ### города Суздаля и Суздальского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а- 1801/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. 17.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области, судебный приказ № 2а-1801/2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, надлежащим образом извещенный судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, явку представителя в суд не обеспечил, в письменном ходатайстве представитель УФНС просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик - ФИО1, надлежащим образом извещенная судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила. 

В соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отношении не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства. 

Изучив материалы дела и оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1. денежного выражения совокупной обязанности,

2.денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога,авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:жилой дом,жилое помещение (квартира, комната),гараж, машино-место,единый недвижимый комплекс,объект незавершенного строительства,иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии с пунктом 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно пп.1 п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020 г.) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.4 ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года. 

ФИО2 в 2019-2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество: Жилые дома (ОКТМО: ###), с кадастровым номером - ###, на праве общей долевой собственности в доле - 1/2, площадь объекта - 63.7 м2, расположенная по адресу: 

<

...> (дата регистрации факта владения - ***); иные строения, помещения и сооружения (ОКТМО: 17654101), с кадастровым номером - ###, на праве общей долевой собственности в доле - 1/1, площадь объекта - 308.8 м2, расположенная по адресу: 

<

...> (дата регистрации факта владения - 24.01.2018). 

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 33913 руб. взыскивалась по судебному приказу ### от 08.04.2021 мирового судьи судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области. 25.11.2021 судебный приказ № 2а-1115/21 от 08.04.2021 направлен на взыскание в ОСП Суздальского района. 17.12.2021 судебным приставом- исполнителем ОСП Суздальского района исполнительное производство ###-ИП окончено фактическим исполнением, была взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 456 руб., пени по земельному налогу в сумме 0.52 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38.43 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 33913 руб. была погашена налогоплательщиком самостоятельно (добровольно) ***.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 33913 руб. взыскана по судебному приказу № 2а-1433/2022 от 19.05.2022 мирового судьи судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области. 07.10.2022 судебный приказ № 2а-1433/2022 от 19.05.2022 направлен на взыскание в ОСП Суздальского района. 26.10.2022 судебным приставом- исполнителем ОСП Суздальского района исполнительное производство ###-ИП окончено фактическим исполнением.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 37267 руб. оплачена 13.06.2023, 20.02.2024.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 40983 руб. оплачена 20.02.2024, 10.04.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ инормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальныхобразований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно решению Совета народных депутатов на территории муниципального образования город Суздаль Владимирской области от 17.12.2019 № 68 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования город Суздаль» установлены налоговые ставки в следующих размерах: земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, ставка установлена в размере 0,3%. Аналогичный размер ставки установлен за земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Управлением Росреестра по Владимирской области, в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельные участки, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2019, 2021,2022 год.

Налоговым органом, на основании сведений представленных Управлением Росреестра по Владимирской области был исчислен земельный налог за 2019, 2021, 2022 годв отношении 1 земельного участка, а именно: земельный участок (ОКТМО: ###), расположенный по адресу: 601293, РОССИЯ, 

<

...>, кадастровый ###, доля в праве 1/2, (дата регистрации факта владения-27.11.2013).

Задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 456 руб. взыскана по судебному приказу № 2а-1115/21 от 08.04.2021 мирового судьи судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области. 25.11.2021 судебный приказ № 2а-1115/21 от 08.04.2021 направлен на взыскание в ОСП Суздальского района. 17.12.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП Суздальского района исполнительное производство ###-ИП окончено фактическим исполнением.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 456 руб. оплачена 11.06.2021.

Задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 456 руб. оплачена 13.06.2023, 20.02.2024.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 501 руб. оплачена 20.02.2024.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 751.83 руб., что подтверждается «Расчетом пени», который содержится в приложении к административному исковому заявлению.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 ### на сумму 39 547.48 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

23.09.2023 года в адрес ФИО1 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено требование ### от 07.07.2023 года, что подтверждается Списком почтовых отправлений ### от 23.09.2023 года.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от 01.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 47 097.06 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ### от 04.04.2024 (идентификационный ###).

ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности ### от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ сформировано заявление ### от 01.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 46 838.53 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога 36 054.04, сумму пеней 10 784.49 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа ### от 01.04.2024 года направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ### от 04.04.2024 (идентификационный ###).

21.06.2024 мировым судьей судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а- 1801/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

17.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области, судебный приказ № 2а-1801/2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 01.11.2024 текущая сумма задолженности по ЗВСП ### от 01.04.2024 составляет 10 751,83руб.,а именно: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 751,83руб.

Учитывая, что доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов за указанный выше период не представлено, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по пени, соглашаясь с её заявленным размером - 10 751,83руб. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 178 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ###) в доход государства единый налоговый платеж в общей сумме 10 751 (десять тысяч семьсот пятьдесят один) рубль 83 копейки,а именно: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 751,83руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ###) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.О. Красовская 

Мотивированное решение изготовлено 15 января 2025 года.