Дело № 2а-1-3654/2024 

УИД 64RS0042-01-2024-004706-34

Решение

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Григорьевой А.С., помощнике судьи Врублевской Н.Ю.,

с участием представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в лице ФИО5, представителя административного ответчика ФИО7, действующих на основании доверенностей

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 45 000,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 280,95, пени по в размере 6 014,70 руб., а всего 52 195,65 руб. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 280,95 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах, квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, ФИО6 был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 45 900,00 руб., за транспортное средство LAND ROVER RANGE, государственный регистрационный знак №, принадлежащее налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В установленные сроки налоги не были уплачены, либо уплачены позже, установленного законом, срока. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

В установленный срок налоги в полном объеме не были уплачены. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени.

Также в адрес ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией.

МРИ ФНС России № в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о

вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3643/2023, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области заявленные требования, по обстоятельствам, изложенным в административном иске, поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке. 

Представитель административного ответчика ФИО7 административные исковые требования не признал полностью, по основаниям, изложены в письменных возражениях, из которых следует, что транспортное средство LAND ROVER RANGE, государственный регистрационный знак №, принадлежавшее ФИО1 было реализовано в рамках процедуры банкротства ДД.ММ.ГГГГ, а также что в собственности ФИО1 отсутствует объект недвижимости, - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, что подтверждено в рамках банкротства.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности

определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом, Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО6 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 280.95 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Объектами налогообложения по мнению налогового органа в 2021 году является квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Вместе с тем, административным истцом не подтвержден факт принадлежности ФИО1 2021 году указанного объекта недвижимости, что по мнению суда является основаниям для отказа в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Кроме того, ФИО6 был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 45 900,00 руб., за транспортное средство LAND ROVER RANGE, государственный регистрационный знак №, принадлежащее налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

Объект налогообложения за 2019 год:

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2���?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�O�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?

В силу статьи 2 Закона № 109-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб. 

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 18 дн., сумма недоимки 45900,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 

18*45900,00 *0,000250= 206.55 руб.(за 2020 год)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 56 дн., сумма недоимки 45900,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000283): 

56*45900,00 *0,000283= 728.27 руб.(за 2020 год)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 14 дн., сумма

недоимки 45900,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000316): 

14*45900,00 *0,000316= 203.49 руб.(за 2020 год)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 32 дн., сумма недоимки 45900,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000666): 

32*45900,00 *0,000666= 979.18 руб.(за 2020 год)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 91 дн., сумма недоимки 45900,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 

91*45900,00 *0,000250= 981.12 руб.(за 2020 год)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 45900,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 

91*45900,00 *0,000250= 344.25 руб.(за 2021 год)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 92752.16 руб., в том числе пени 3444.86 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 3991.57 руб.:

на недоимку в размере 46180.95 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2355.23 руб. (за 204 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

на недоимку в размере 46180.95 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287.86 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

-на недоимку в размере 46180.95 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 628.06 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

-на недоимку в размере 46180.95 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 449.90 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 13,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму

задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

В установленный срок налоги в полном объеме не были уплачены. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени.

Также в адрес ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией.

МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3643/2023, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО8 как налогоплательщиком не исполнена. 

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что с ФИО9 подлежит задолженность по налогу за счет имущества налогоплательщика в указанных административным истцом размерах.