Дело №а- 544(1)/2024

УИД 64RS0023-01-2024-000756-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2024 года Саратовская область

г. Новоузенск

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе: 

председательствующего судьи Трофимовой А.А., 

при секретаре Тимошенко А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному, имущественному и налогу на доходы физических лиц и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2, о взыскании задолженности по земельному, имущественному и налогу на доходы физических лиц и пени. Свои требования мотивировали тем, что ФИО2 состоит на учете как налогоплательщик в налоговом органе, на момент составления иска общая сумма задолженности административного ответчика составила 11753,12 руб., из них 8701руб. - налог, пени 3052,12 руб. Ответчик в 2020 году получил доход с кодом 2020 от ФХ Восток в размере 9000 руб., налог от полученного дохода не перечислил и не оплатил, налог составил 1170 руб., также получил доход в размере 8500 руб. с кодом 1400 в 2018 году от ФХ Восток, также не оплатил налог добровольно в размере 1105 руб. Кроме того ответчик, имеет в собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, тер. 

<

адрес>, земельный участок, кадастровый номер – №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок, кадастровый номер – № расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, земельный участок, кадастровый номер – №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, иное строение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. За ответчиком образовался долг за земельный налог за 2016-2022 года в размере 4233руб., за имущественный налог за 2017 г в размере 2193 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1105 руб. за 2020 года в размере 1170 руб. В связи с вышеизложенным просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере 1105 руб. за 2020 год в размере 1170руб., земельный налог за 2016-2022 г. в размере 4233 руб., имущественный налог за 2017 г. в размере 2193 руб. и пени в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 2153,59 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением о вручении. Согласно заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца. 

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отчету об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором ФИО2 получил извещение 28.11.2024 года.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 данной статьи.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица - собственники земельных участков; последние, в свою очередь, признаются объектами налогообложения данным налогом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости в собственности ФИО2 с 14.06.2016 года находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, центральная усадьба с Возрождение, доля в праве 1/7 (л.д.51-57), с 20.02.2020 по 26.02.2021 года земельный участок с кадастровым номером № доля в праве 1/2, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, (л.д.71), с 02.08.2019 по 20.02.2020 года земельный участок с кадастровым номером № общая долевая собственность 31,97 га расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (л.д.71), здание с 08.07.2010 по 18.05.2017 года с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д.73).

В суде подтверждения не нашло, что земельный участок с кадастровым номером № принадлежит или принадлежал ранее ФИО2 Согласно выпискам из ЕГРН сведения о собственниках на земельный участок отсутствуют. Кроме того, согласно ответу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области правообладателем данного земельного участка является ФИО4 В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении этой части иска.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений, т.е. до 01 января 2023 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный законом срок, ФИО2 направлены налоговые уведомления № 56650819 от 05.11.2019 года (л.д.15), №26871471 от 10.07.2019 года (л.д.19), № 84569897 от 24.11.2020 года (л.д. 22), № 1661740 от 01.09.2021 года (л.д.24), № 9438737 от 01.09.2022 года (л.д.26), № 111680071 от 01.08.2023 года (л.д.28),с расчетами налогов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, соответственно, в силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок

14.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Новоузенского района Саратовской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 налогов и пени.

На основании заявления ФИО2 определением мирового судьи от 08.07.2024 года судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой в срок задолженности по налогам ФИО2 направлено требование №41835 от 23.07.2023 года (л.д.11) об уплате налога, сбора пени, штрафа по состоянию на 23.07.2023 года, в котором ему предлагалось погасить образовавшуюся задолженность в срок до 16.12.2023 года. Однако данные требования в установленный срок ФИО5, исполнены не были.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что за ФИО5, в налоговом периоде были зарегистрированы земельные участки и иное строение сооружение, которые признаются объектами налогообложения. Ответчику в установленные законом сроки направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в связи с неуплатой налогов ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчик, являясь плательщиком налогов, был обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, однако ответчиком указанная обязанность была не исполнена, в связи с чем, имеются основания для частичного удовлетворения заявленных исковых требований в части взыскания земельного налога за 2016-2022 год, и имущественного налога за 2017 год. 

Положения п. 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Согласно представленным расчетам истец просит взыскать с административного ответчика земельный и мущественный налог, в установленные сроки.

Расчет суммы налогов подлежащих взысканию, произведен по формуле: (налоговая база * налоговая ставка * кол-во месяцев владения)/доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

Расчет земельного налога за 2016 г.: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>,

(866910 (налоговая база) *1 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения в году) : 12 (месяцев фактического владения в году) = 12/12 = 372 руб.

Расчет земельного налога за 2017 г.: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>,

(866910 (налоговая база) *1 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения в году) : 12 (месяцев фактического владения в году) = 12/12 = 371 руб.

Расчет земельного налога за 2018 г.: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

(866910 (налоговая база) *1 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения в году) : 12 (месяцев фактического владения в году) = 12/12 = 371 руб.

Расчет земельного налога за 2019 г.: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>,

(866910 (налоговая база) *1 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения в году) : 12 (месяцев фактического владения в году) = 12/12 = 371 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

(32200 033 (налоговая база) * 5 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 5 (месяцев владения в году) : 5 (месяцев фактического владения в году) = 5/12 = 139 руб.

Расчет земельного налога за 2020 г.: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>,

(866910 (налоговая база) *1 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения в году) : 12 (месяцев фактического владения в году) = 12/12 = 371 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

(34573 355 (налоговая база) * 2 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 2 (месяцев владения в году) : 2 (месяцев фактического владения в году) = 2/12 = 59 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

(236 578 (налоговая база) * 10 : 12 (месяцев владения в году) х 0,30% (налоговая ставка) х 10 (месяцев владения в году) : 10 (месяцев фактического владения в году) = 10/12 = 296 руб.

Расчет земельного налога за 2021 г.: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>,

(866910 (налоговая база) *1 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения в году) : 12 (месяцев фактического владения в году) = 12/12 = 371 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

(236 578 (налоговая база) * 2 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 2 (месяцев владения в году) : 2 (месяцев фактического владения в году) = 2/12 = 59 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г.: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

(866910 (налоговая база) *1 : 12 (месяцев владения в году) х0,30% (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения в году) : 12 (месяцев фактического владения в году) = 12/12 = 372 руб.

Расчет имущественного налога за 2017 г.:

-иные строения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>,

(1503764 (налоговая база) : 1/1 (доля в праве) х 0,35% (налоговая ставка) = 2193 руб.

Также ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ. От Ф/Х «Восток» в адрес налогового органа поступила справка о доходах физического лица за 2018 год № от 25.03.2019 года, и за 2020 год N 38 от 25.02.2021 года о получении ФИО7 дохода в размере 8500 руб. (код дохода 1400), в 2018 году, дохода в размере 9000 руб. (код дохода 1400) в 2020 году, что подтверждается справками.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705) код 1400 - Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей).

Согласно представленному истцом расчету сумма подоходного налога составила 2275рублей.

В случае если, предоставление физическими лицами своего земельного участка в ограниченное пользование по требованию других лиц (сервитут) не является предпринимательской деятельностью, доходы, полученные физическим лицом за ограниченное пользование его участком, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В нарушение ст. 23 НК РФ, "Обязанности налогоплательщика" должник не уплатил в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности были начислены пени.

Основанием начисления пени на общую сумму задолженности послужило вступление в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее -ЕНС), где проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

Суть данного механизма заключается в возможности перечисления денежных средств в бюджет без детализации в разрезе налогов, которые подлежат уплате налогоплательщиком.

Единый налоговый счет (ЕНС) - форма учета налоговыми органами сумм, которые в соответствий с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему (т.е. совокупной обязанности), и денежных средств, перечисленных (или признаваемых) в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административному ответчику начислены пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ в сумме 2153,59 руб.

Поскольку, в связи с неисполнением ФИО5 обязанности налогоплательщика, который мер по своевременному погашению налогов не предпринимал, в результате чего образовалась задолженность по земельному, имущественному налогу и налога на доходы физических лиц, следствие, несвоевременной уплаты начислены пени, которые и подлежат взысканию с ответчика в пользу истца. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 2153,59 руб. (расчет пени прилагается) (л.д. 10).

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО2 по пени по налогу на доходы физических лиц, составила 724,33руб.:

за период с 03.12.2019 по 10.04.2024 года, срок уплаты 02.12.2019 года составила 439 руб. 24 коп. (1105 руб.*7,5%* 1/300*1590 дней просрочки);

за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 года составила 285 руб. 09 коп. (1170 руб.*8,5%* 1/300*860 дней просрочки).

По налогу на имущество физических лиц, составила 534,36руб.:

за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 года составила 534 руб. 36 коп. (2193 руб.*8,5%* 1/300*860 дней просрочки).

По земельному налогу, составила 894,90 руб.:

за период с 01.01.2020 по 10.04.2024 года, срок уплаты 31.12.2019 года составила 155 руб. 32 коп. (371 руб.*7,5%* 1/300*1561 дней просрочки);

за период с 01.01.2020 по 10.04.2024 года, срок уплаты 31.12.2019 года составила 145 руб. 17 коп. (372 руб.*7,5%* 1/300*1561 дней просрочки);

за период с 03.12.2019 по 10.04.2024 года, срок уплаты 02.12.2019 года составила 155 руб. 32 коп. (371 руб.*7,5%* 1/300*1590 дней просрочки);

за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2020 года составила 42 руб. 57 коп. (139 руб.*7,5%* 1/300*1225 дней просрочки);

за период с 02.12.2020 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2020 года составила 113 руб. 62 коп. (371 руб.*7,5%* 1/300*1225 дней просрочки);

за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 года составила 86 руб. 50 коп. (355 руб.*8,5%* 1/300*860 дней просрочки);

за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 года составила 90 руб. 40 коп. (370 руб.*8,5%* 1/300*860 дней просрочки);

за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2022 года составила 8 руб. 27 коп. (59 руб.*8,5%* 1/300*495 дней просрочки);

за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2022 года составила 52 руб. 03 коп. (371 руб.*8,5%* 1/300*495 дней просрочки);

за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2023 года составила 13 руб. 30 коп. (361 руб.*8,5%* 1/300*130 дней просрочки);

за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2023 года составила 26 руб. 96 коп. (732 руб.*8,5%* 1/300*130 дней просрочки);

за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2023 года составила 13 руб. 28 коп. (360 руб.*8,5%* 1/300*130 дней просрочки).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом Кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности по налогу, пени, не может признать их правильными и обоснованными, поскольку налоговым органом была применена фиксированная ставка, тогда как она в указанные периоды она не была постоянной. Кроме того, поскольку земельный участок с кадастровым номером № не принадлежит и не принадлежал ранее ФИО2, с него взысканию не подлежат данные налоги, соответственно и пени по этому налогу не начисляются. В связи с чем, производит расчет пени, в соответствии с требованиями законодательства, с учетом изменений ставки:

По налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2021 по 10.04.2024года, срок уплаты 02.12.2019 год составила 413 руб. 21 коп. (1105руб.*ставка %* 1/300*1196 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

12,52

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

5,80

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

9,21

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

8,31

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

11,73

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

10,44

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

15,47

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

17,53

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

4,90

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

30,94

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

14,40

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

11,86

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

7,29

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

14,35

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

16,50

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

85,09

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

6,89

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

15,03

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

20,11

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

27,07

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

67,77

Пени: 413,21? 

за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 год составила 364 руб. 98 коп. (1170 руб.* ставка %* 1/300*860 дней просрочки).

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7,5

300

5,27

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

18,56

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

5,19

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

32,76

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

15,25

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

12,56

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

7,72

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

15,19

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

17,47

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

90,09

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

7,29

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

15,91

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

21,29

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

28,67

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

71,76

Пени: 364,98? 

По налогу на имущество физических лиц, за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 год составила 684 руб. 09 коп. (2193 руб.*ставка %* 1/300*860 дней просрочки).

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7,5

300

9,87

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

34,80

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

9,72

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

61,40

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

28,58

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

23,54

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

14,47

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

28,47

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

32,75

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

168,86

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

13,67

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

29,82

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

39,91

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

53,73

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

134,50

Пени: 684,09? 

По земельному налогу, составила за период с 01.01.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 31.12.2019 год составила 138 руб. 74 коп. (371 руб.* ставка %* 1/300*1196 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

4,20

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

1,95

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

3,09

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

2,79

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

3,94

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

3,51

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

5,19

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

5,89

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,64

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

10,39

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

4,84

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

3,98

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

2,45

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

4,82

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

5,54

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

28,57

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

2,31

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

5,05

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

6,75

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

9,09

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

22,75

Пени: 138,74? 

за период с 01.01.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 31.12.2019 год составила 139 руб. 13 коп. (372 руб.* ставка %* 1/300*1196 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

4,22

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

1,95

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

3,10

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

2,80

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

3,95

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

3,52

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

5,21

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

5,90

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,65

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

10,42

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

4,85

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

3,99

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

2,46

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

4,83

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

5,56

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

28,64

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

2,32

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

5,06

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

6,77

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

9,11

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

22,82

Пени: 139,13? 

за период с 01.01.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 02.12.2019 год составила 138 руб. 74 коп. (371 руб.* ставка%* 1/300*1196 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

4,20

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

1,95

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

3,09

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

2,79

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

3,94

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

3,51

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

5,19

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

5,89

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,64

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

10,39

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

4,84

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

3,98

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

2,45

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

4,82

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

5,54

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

28,57

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

2,31

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

5,05

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

6,75

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

9,09

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

22,75

Пени: 138,74? 

за период с 01.01.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2020 год составила 52 руб. 00 коп. (139 руб.* ставка %* 1/300*1196 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

1,58

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

0,73

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

1,16

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

1,04

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

1,48

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

1,31

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

1,95

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

2,21

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

0,62

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

3,89

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

1,81

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

1,49

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

0,92

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

1,80

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

2,08

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

10,70

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

0,87

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

1,89

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

2,53

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

3,41

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

8,53

Пени: 52,00? 

за период с 01.01.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2020 год составила 138 руб. 74 коп. (371 руб.* ставка %* 1/300*1196 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

4,20

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

1,95

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

3,09

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

2,79

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

3,94

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

3,51

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

5,19

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

5,89

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,64

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

10,39

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

4,84

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

3,98

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

2,45

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

4,82

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

5,54

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

28,57

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

2,31

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

5,05

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

6,75

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

9,09

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

22,75

Пени: 138,74? 

за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 год составила 110 руб. 74 коп. (355 руб.*ставка%* 1/300*860 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7,5

300

1,60

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

5,63

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,57

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

9,94

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

4,63

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

3,81

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

2,34

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

4,61

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

5,30

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

27,34

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

2,21

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

4,83

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

6,46

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

8,70

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

21,77

Пени: 110,74? 

за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2021 год составила 115 руб. 74 коп. (371 руб.* ставка %* 1/300*860 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7,5

300

1,67

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

5,89

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1,64

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

10,39

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

4,84

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

3,98

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

2,45

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9,5

300

4,82

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

5,54

19.09.2022 – 23.07.2023

308

7,5

300

28,57

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

2,31

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

5,05

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

6,75

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

9,09

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

22,75

Пени: 115,74? 

за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2022 год составила 10 руб. 76 коп. (59 руб.*ставка %* 1/300*495 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

3,45

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

0,37

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

0,80

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1,07

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

1,45

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

3,62

Пени: 10,76? 

за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 года, срок уплаты 01.12.2022 год составила 67 руб. 65 коп. (371 руб.* ставка %* 1/300*495 дней просрочки);

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

21,70

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

2,31

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

5,05

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

6,75

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

9,09

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

22,75

Пени: 67,65? 

Итого из расчета, задолженность за ФИО5 по пени по составила 2374,52руб., однако согласно указанным требованиям суд взыскивает пени в размере 2153,59руб.

Кроме того, ФИО5 не представлены доказательства оплаты задолженности по налогам и пени. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 48, п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 70, ст. 75, п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской ч. 1 ст. 114, ст.ст. 177-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному, имущественному и налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с/з 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, (паспорт № выдан Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН

<

***>/КПП 643901001, ОГРН 

<

***>) задолженность по:

налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1105 рублей 00копеек, за 2020 года 1170 рублей 00 копеек,

земельному налогу за 2016-2022 года в размере 3152 рубля 00 копеек,

имущественному налогу за 2017 год в размере 2193 рубля 00 копеек,

пени в размере 2153 рубля 59 копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с/з 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, (паспорт № выдан Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области

Судья А.А. Трофимова