Дело № 2а-1155/2019 КОПИЯ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2019 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе: 

председательствующего Коноваловой И.Е., 

при секретаре судебного заседания Шайдуллиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней, штрафа.

В обоснование требований указали, что ФИО1 с 27 апреля 2012 года по 8 июня 2017 года осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов за период осуществления деятельности в 2017 году, за период с 1 января 2017 года по 9 мая 2017 года (по дату постановки на учет ИФНС по г.Чайковский) составил: на обязательное пенсионное страхование 8366,13 рубля; на обязательное медицинское страхование 1641,05 рубля. В установленный законодательством срок ответчик взносы не оплатил. В соответствии с ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в размере 21,22 рубль; на обязательное медицинское страхование в размере 4,16 рубля. Ответчику 14 февраля 2018 года направлено требование об уплате взносов и пени, в установленный срок требование ответчиком не исполнено. ФИО1 является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Ответчиком налоговая декларация по УСН за 2014, 2015 годы была представлена с нарушением срока, сумма налога по декларации составила 0 рублей. В целях проверки соблюдения налогового законодательства были проведены камеральные проверки, в ходе которых были установлены факты нарушения административным ответчиком налоговых правонарушений, за которые ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. О выявленных фактах были составлены акты, которые направлены административному ответчику, а также были направлены извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверок. По результатам рассмотрения материалов были вынесены решения о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере по 250 рублей. Решения были направлены ответчику, решения ответчиком не обжаловались, вступили в законную силу, требования об уплате штрафов в добровольном порядке не исполнены. 20 марта 2018 года ответчику направлено требование об оплате страховых взносов, пеней, штрафов, которое ответчиком не исполнено. 13 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 4 Чайковского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-1293/2018, который 22 ноября 2018 года был отменен на основании возражений ответчика, однако задолженность по страховым взносам, пени и штрафам ответчиком в полном объеме не погашена. Просят взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 года за период с 1 января 2017 года по 9 мая 2017 года в размере 8228,88 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 февраля 2018 года по 8 февраля 2018 года в сумме 21,22 рубль; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 1 января 2017 года по 9 мая 2017 года в размере 1641,05 рубль; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 февраля 2018 года по 8 февраля 2018 года в размере 4,16 рубля; штрафы по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей.

В судебное заседание административный истец направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик – ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещен по последнему известному месту жительства, конверт возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии со ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Суд считает, что неявка ответчика в судебное заседание является волеизъявлением ответчика, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и ФЗ от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ, в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 14 ФЗ от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 года, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. При этом факт наличия или отсутствия дохода не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Ответчик, осуществлял предпринимательскую деятельность с 27 апреля 2012 года по 8 июня 2017 года (л.д. 35-36).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов за период с 1 января 2017 года по 8 июня 2017 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей на 9 мая 2017 года, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (ч. 1). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, в редакции, действующей на 9 мая 2017 года, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», в редакции, действующей на 9 мая 2017 года, минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года установлен в сумме 7500 рублей в месяц.

Исходя из вышеизложенного ФИО1, должны быть уплачены взносы за 2017 год, за период с 1 января 2017 года по 9 мая 2017 года:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 8366,13 рублей (7500 * 26 % * 4 месяца 9 дней);

- на обязательное медицинское страхование в размере 1641,05 рубль (7500 * 5,1 % * 4 месяца 9 дней).

В соответствии с ст. 432 НК РФ, в редакции, действовавшей на 11 октября 2017 года, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5).

В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не оплачены, что подтверждается выпиской по лицевому счету (л.д. 27, 28-29).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Поскольку административным ответчиком в установленный срок страховые взносы не оплачены, на них административным истцом начислены пени за период с 1 февраля 2018 года по 8 февраля 2018 года. Проверив расчет пеней административного истца, суд с ним соглашается, административным ответчиком расчет не оспорен.

14 февраля 2018 года ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов, пени (л.д. 20, 23, 24).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно акту налоговой проверки № 5066 от 26 декабря 2017 года, проведенной в отношении ФИО1 в связи с предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год 11 октября 2017 года, установлены признаки налогового нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены ФИО1 26 декабря 2017 года, получено 27 декабря 2017 года (л.д. 9-10, 11).

Согласно акту налоговой проверки № 5067 от 26 декабря 2017 года, проведенной в отношении ФИО1 в связи с предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год 11 октября 2017 года, установлены признаки налогового нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены ФИО1 26 декабря 2017 года, получено 27 декабря 2017 года (л.д. 14-15, 16).

Являясь в соответствии со ст. 346.12 НК РФ плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, ответчик обязанность по предоставлению налоговой декларации, в установленный законом срок не исполнил (л.д. 5-6, 7-8).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № 5972 от 30 января 2018 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 250 рублей (л.д. 12-13).

Решением № 5970 от 30 января 2018 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 250 рублей (л.д. 17-18).

Решения направлены ФИО1 2 февраля 2018 года (л.д. 19).

Решения вступили в законную силу, административным ответчиком не обжаловались, обратного суду не представлено, в связи с чем у ответчика возникла обязанность оплатить штраф.

Согласно п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 4. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате штрафов были направлено ФИО1 20 марта 2018 года, срок исполнения 4 апреля 2018 года (л.д. 21, 22, 25, 26).

Требование не исполнено, что подтверждается выпиской по лицевому счету доказательств обратного суду не представлено (л.д. 30).

13 августа 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пеней, штрафов, который был отменен 22 ноября 2018 года в связи с возражениями должника (л.д. 33-34).

С иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 24 апреля 2019 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа – 22 ноября 2018 года, с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

Представленные расчеты сумм пени судом расцениваются в качестве правильных, административным ответчиком доводов за их недостоверность не заявлено. 

Согласно представленного суду реестра платежей по день рассмотрения административного дела в суде, каких-либо денежных средств в счет погашения имеющихся задолженности по пени от административного ответчика не поступало. Доводов за отсутствие задолженности административным ответчиком не приведено, доказательств надлежащего исполнения анализируемых обязательств не представлено. 

Уплата страховых взносов, пени, штрафов до настоящего времени административным ответчиком не произведена. Таким образом, суд удовлетворяет административный иск о взыскании пени за указанные периоды в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением иска административный ответчик обязан уплатить в федеральный бюджет госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

...>, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года за период с 1 января 2017 года по 9 мая 2017 года в размере 8228,88 рублей; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 февраля 2018 года по 8 февраля 2018 года в размере 21,22 рубль; 

- по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 1 января 2017 года по 9 мая 2017 года в размере 1641,05 рубль; 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 февраля 2018 года по 8 февраля 2018 года в размере 4,16 рубля; 

- штрафы в размере 500 рублей.

Взыскать с с ФИО1 в доход федерального бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после его вынесения. 

Судья /подпись/:

Копия верна:

Судья И.Е. Коновалова

Секретарь судебного заседания: 

Решение (определение) ___ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1155/2019

Дело находится в производстве 

Чайковского городского суда Пермского края 

УИД 59RS0№-36