Дело № 2а-576/2020

УИД 86RS0013-01-2020-001904-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года город Радужный 

Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе судьи Сусловой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указывая в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником недвижимого имущества - здания коровника, расположенного по адресу Ростовская область, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 835,90 кв.м., и земельных участков, расположенных по адресу Ростовская область, 

<

адрес> с кадастровым номером №, площадью 112500 кв.м., и с кадастровым номером №, площадью 153500 кв.м. За 2018 год административному ответчику начислен налог на имущество в сумме 847 рублей и земельный налог в сумме 2 479 рублей со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года. Кроме того, за 2017 год ему был начислен земельный налог в размере 2 485 рублей со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года. До обращения в суд административному ответчику предлагалось в добровольном порядке оплатить образовавшуюся задолженность, были направлены требование № от 30 января 2019 года об уплате земельного налога в сумме 2 485 рублей и пени в размере 36,33 рублей, требование № от 06 февраля 2020 года об уплате налога на имущество в сумме 847 рублей и пени в размере 11,57 рублей, земельного налога в сумме 2 479 рублей и пени в размере 33,84 рублей, которые не исполнены. В отношении должника 09 июля 2020 года вынесен судебный приказ, который отменен 03 августа 2020 года в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительное его исполнения. Ссылаясь на ст.ст. 12, 23, 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 847 рублей, пеню за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 11,57 рублей, земельный налог в размере 4 964 рубля, в том числе за 2017 год в размере 2 485 рублей, за 2018 год в размере 2 479 рублей, пеню в размере 70,17 рублей, в том числе за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 33,84 рублей, за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 36,33 рублей, всего (л.д. 5-6).

Письменные возражения на административное исковое заявление административным ответчиком не представлены.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 54), представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 55).

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 54), сведений о причинах неявки не представил, об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

С учетом требований ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги установлена также п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога (п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей, следовательно, при разрешении спора применению подлежат акты законодательства о налогах, действовавшие в соответствующий налоговый период.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика – физического лица (л.д. 7), при этом сведения о наличии у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя отсутствуют, с 11 июня 2015 года ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – здание коровника, расположенное по адресу Ростовская область, 

<

адрес> кадастровый №, строение, расположенное по адресу Ростовская область, 

<

адрес> кадастровый № (л.д. 8-9).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действовавшей редакции налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом в силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка площадью 112500 кв.м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу Ростовская область, 

<

адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, площадью 153000 кв.м, расположенного по адресу Ростовская область, 

<

адрес> (л.д. 8-9).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 2 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, ранее действовавшей редакцией указанной нормы закона срок уплаты был установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговому уведомлению № от 14 августа 2018 года, административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год в сумме 2 485 рублей, в том числе за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу Ростовская область, 

<

адрес>, в размере 1 496 рублей (налоговая база 498 780 руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12), за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу Ростовская область, 

<

адрес>, в размере 989 рублей (налоговая база 329 625 руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12), со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 17), налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 17 августа 2018 года (л.д. 18).

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от 16 августа 2019 года административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год в сумме 2 479 рублей, в том числе за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу Ростовская область, 

<

адрес>, в размере 1 490 рублей (налоговая база 498 780 руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12), за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу Ростовская область, 

<

адрес>, в размере 989 рублей (налоговая база 329 625 руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12), со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год за строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу Ростовская область, 

<

адрес>, в размере 1 рубль (налоговая база 4 652 руб., налоговая ставка 0,10, количество месяцев 12, коэффициент к налоговому периоду 0,2), за строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу Ростовская область, 

<

адрес>, в размере 846 рублей (налоговая база 845 797 руб., налоговая ставка 0,50, количество месяцев 12, коэффициент к налоговому периоду 0,2) (л.д. 14-15), налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 26 августа 2019 года (л.д. 16).

Расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога произведен с учетом налоговых ставок, установленных решениями собрания депутатов Екатериновского сельского поселения Сальского муниципального района Ростовской области «О налоге на имущество физических лиц» № 57 от 30 октября 2017 года, № 37 от 31 октября 2013 года в редакциях, действующих в соответствующий налоговый период. 

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 847 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 2 485 рублей, за 2018 год в сумме 2 479 рублей административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 11,57 рублей, по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 36,33 рублей и за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 33,84 рублей (л.д. 20, 22).

В адрес административного ответчика налоговым органом 25 февраля 2019 года направлено требование № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 2 485 рублей, пени по земельному налогу в размере 36,33 рублей по состоянию на 30 января 2019 года в срок до 26 марта 2019 года (л.д. 19, 24), 14 февраля 2020 года направлено требование № об уплате, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 847 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,57 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 2 479 рублей, пени по земельному налогу в размере 33,84 рублей по состоянию на 06 февраля 2020 года в срок до 31 марта 2020 года (л.д. 21, 23), в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Произведенный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не опровергнут, сведений о погашении задолженности по налогам и пени полностью либо в части суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что срок исполнения требования об уплате налога № от 30 января 2019 года истек 26 марта 2019 года, подлежащая уплату сумма налогов и пени не превысила 3 000 рублей, срок исполнения требования об уплате налога № от 06 февраля 2020 года истек 31 марта 2020 года (л.д. 19, 21).

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате налогов, 22 июня 2020 года налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д. 40-41, 45).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Радужнинского судебного района ХМАО - Югры от 03 августа 2020 года судебный приказ от 09 июля 2020 года о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 06 декабря 2020 года, недоимки по земельному налогу за 2017 и 2018 годы, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года отменен (л.д. 43), на основании представленных должником возражений (л.д. 42). 

Административное исковое заявление поступило в суд 07 октября 2020 года (л.д. 5-6), сдано в организацию почтовой связи 30 сентября 2020 года (л.д. 32), таким образом, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.

При установленных по делу обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, пропорционально размеру удовлетворенных требований. 

Руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Ростовской области к ФИО1 (Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, город Радужный, 

<

адрес>, 

<

адрес>) о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Екатериновского сельского поселения Сальского муниципального района Ростовской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 2 485 рублей, за 2018 год в размере 2 479 рублей, всего 4 964 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Екатериновского сельского поселения Сальского муниципального района Ростовской области пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 36,33 рублей, за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 33,84 рублей, всего 70 (семьдесят) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Екатериновского сельского поселения Сальского муниципального района Ростовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 847 (восемьсот сорок семь) рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Екатериновского сельского поселения Сальского муниципального района Ростовской области пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 11 (одиннадцать) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Ханты-Мансийского автономного округа - Югры городской округ город Радужный государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2020 года.

Судья /подпись/ А.В. Суслова