№ 2а-471/2024

11RS0020-01-2024-000730-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе: председательствующего судьи Лисиенко А.Ю., при секретаре судебного заседания Пирязевой Т.А.,

с уведомлением: представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми, 02 мая 2024 года административное дело по административному исковому заявлению представителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми ФИО2 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам по требованию, а именно: по транспортному налогу, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимка по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми ФИО2 обратился в Усть-Вымский районный суд Республики Коми с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам по требованию, а именно: по транспортному налогу, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимка по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, штрафов, пени.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми участия не принимал, о месте и времени извещен. Согласно представленного заявления руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми ФИО3 следует, что налоговый орган настаивает на заявленных требованиях и просит рассмотреть дело о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафам без участия представителя Управления.

Кроме этого, уточнив заявленные требования, согласно которых УФНС по Республике Коми в связи с частичной оплатой задолженности по транспортному налогу в размере 9008,26 рублей, уточняет заявленные требования к ФИО1 и просит взыскать с него следующую задолженность: - недоимка по транспортному налогу за 2021 г. – 13127,66 рублей; - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 27854,38 рубля; - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 6457,15 рублей; - недоимка по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. – 3671,72 рубль; - штраф по ст. 123 НК РФ – 1062,30 рубля, - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1125 рублей; - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 326 рублей; - недоимка по НДС за 3 квартал 2022 г. – 194 рубля; - пеня – 13650,09 рублей;, а всего: 67468,30 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени извещен надлежащим образом.

Согласно письменных возражений административного ответчика ФИО1 следует, что долг перед УФНС он не оспаривает, поскольку, своевременно уплатить долг не было возможности, поскольку, в ноябре 2023 г. он прекратил деятельность как индивидуальный предприниматель, в связи с возрастом, а так же, с невозможностью использовать законно приобретенное имущество в предпринимательской деятельности на полуприцеп ........... г.р.з. ............ и тягач ............ г.р.з. ........... были наложены ограничения по регистрации по требования УФНС.

На тягач ............ г.р.з. ............. решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми, ограничения были сняты. Дело о снятии ограничений с полуприцепа ............ г.р.з. ............ находится на рассмотрении в Сыктывкарском городском суде Республик Коми. В связи с чем, считает, что частичная вина в отсутствии у него денежных средств для погашения долга лежит на УФНС.

На момент прекращения индивидуальной деятельности как индивидуального предпринимателя, у него был долг по транспортному налогу за 2021 г.

В настоящим момент, он ежемесячно перечисляет из своей пенсии от 9000 рублей до 10000 рублей, для погашения задолженности.

По состоянию на 15.04.2024 г. сумма долга составляет 67476,56 рублей без учета пеней, начисленных с 28.03.2024 г.

Оплатить долг единовременным платежом не имеет возможности, в настоящий момент единственным источником дохода является его пенсия в размере 23567 рублей.

Так же обращает внимание на то, что при принятии решения о взыскании с него задолженности в принудительном порядке, судебный пристав будет закрывать задолженность удерживая деньги из его пенсии и возможно наложит ограничения на вышеперечисленное имущество, что только ухудшит его положение – имущество не сможет продать, а к задолженности добавиться исполнительный сбор.

В связи с чем, просит отменить выставленные штрафы в связи с несвоевременной оплатой налоговых и страховых платежей, а так же, предоставить отсрочку по уплате налоговых и страховых платежей, пени на 08 месяцев, то есть, до 31 декабря 2024 г.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административный ответчик ФИО1 как индивидуальный предприниматель был зарегистрирован с 06 апреля 2012 г., поставлен на учет в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми – 31 декабря 2012 г., с 15 ноября 2022 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения о ликвидации.

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили, согласно указанной статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются объектами налогообложения транспортным налогом.

Как установлено положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку, согласно сведениям ГИБДД Республики Коми имел зарегистрированные транспортные средства: грузовой автомобиль ............., г.р.з. ) ............, дата регистрации – ..............

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в переделах установленных НК РФ.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Республики Коми № 110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге» 

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 20372598 от 01.09.2022 г. на уплату транспортного налога за 2021 г. На основании представленных сведений, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате в бюджет транспортный налог за 2021 г. в размере 38250 рублей. В связи с частичной оплатой, неуплаченная недоимка по транспортному налогу за 2021 г. составила – 22135,92 рублей.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты страховым взносам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствие федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страховая в том числе адвокаты (далее - плательщики, не производящие выплаты и) вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст., 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков, исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

ФИО1 представлен в налоговый орган расчет (13.08.2022 г.) по страховым взносам за 6 месяцев (квартальный) 2022 года, согласно которому расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составил: 1.) на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 1 месяц квартала – 0 руб., за 2 месяц - 4536,62 руб., за 3 месяц - 5240,58 руб.; 2.) на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 1 месяц квартала - 0 руб., за 2 месяц - 1051,67 руб., за 3 месяц-1214,86 руб.; 3.) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 месяц квартала - 0 руб., за 2 месяц - 598,01 руб., за 3 месяц - 690,80 руб. 

В едином налоговом счете произведено начисление указанных сумм: - по ОПС по срокам уплаты 28.06.2023 - 4536,62 руб., 28.07.2023 - 5240,58 руб.; - по ОМС по срокам уплаты 28.06.2023 - 1051,67 руб., 28.07.2023 - 1214,86 руб.; - на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по срокам уплаты 28.06.2023 - 598,01 руб., 28.07.2023 - 690,80 руб.

ФИО1 представлен в налоговый орган расчет (15.10.2022 г.) по страховым взносам за 9 месяцев (квартальный) 2022 года, согласно которому расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование составил: 1.) на ОПС за 1 месяц квартала - 5240,58 руб., за 2 месяц - 6418,30 руб., за 3 месяц – 6418,30 руб.; 2.) на ОМС за 1 месяц квартала - 1214,86 руб., за 2 месяц - 1487,88 руб., за 3 месяц - 1487,88 руб.; 3.) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 месяц квартала - 690,81 руб., за 2 месяц - 846,04 руб., за 3 месяц - 846,06 руб.

В едином налоговом счете произведено начисление указанных сумм: - по ОПС по срокам уплаты 28.08.2023 - 5240,58 руб., 28.09.2023 - 6418,30 руб., 30.10.2023 -6418,30 руб.; - по ОМС по срокам уплаты 28.08.2023 - 1214,86 руб., 28.09.2023 - 1487,88 руб., 30.10.2023 - 1487,88 руб.; - на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по срокам уплаты 28.08.2023 - 690,81 руб., 28.09.2023 - 846,04 руб., 30.10.2023 - 846,06 руб.

Общий размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составил-27 854,38 руб. 

Размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. составил - 6457,15 руб.

Размер недоимки по страховым взносам на случай временно нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год составил 3671,72 руб. (598,01+690,80+690,81+846,04+846,06). 

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми № 31 от 11.01.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ в виде штрафа 524,70 руб. (с учета смягчающих обстоятельств).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми № 32 от 11.01.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК в виде штрафа 26,00 руб. (с учете смягчающих обстоятельств). |

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми № 33 от 11.01.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК в виде штрафа 234,70 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств). 

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми № 34 от 11.01.2023 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК в виде штрафа 268,10 руб. (с учет смягчающих обстоятельств). 

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми № 395 от 11.04.2023 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по статье 123 НК в виде штрафа 8,80 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств). и) 

Указанными решениями установлено, что в нарушение п. 6 ст. 226 НК ФИО1, как налоговым агентом, допущено неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, удержанных доходов налогоплательщика. Общая сумма штрафов по ст. 123 НК РФ составила 1062,30 руб.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми № 2566 от 23.12.2022 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 статьи 119 НК в виде штрафа 500 (с учетом смягчающих обстоятельств).

Решением № 2566 от 23.12.2022 г. установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам (срок представления расчета за 6 месяцев 2022 года - 01.08.2022 г., фактически расчет представлен 13.08.2022).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми № 2288 от 28.11.2022 ФИО1 ич привлечен к налоговой ответственности по п. 1 статьи 119 НК в виде штрафа 500 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Решением № 2288 от 28.11.2022 установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. (срок представления декларации за 2021 г. – 04.05.2022 г., фактически декларация представлена 30.06.2022 г.).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми № 404 от 17.04.2023 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 статьи 119 НК в виде штрафа 125,00 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 326,00 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Решением № 404 от 17.04.2023 установлено: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 г. (срок представления декларации - 25.10.2022 г., фактически декларация представлена 13.11.2022 г., за что ФИО1 подлежит налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ; 

неуплата или иная неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), за что подлежит привлечению по п. 1 ст. 122 НК РФ; - согласно представленной 13.12.2022 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 год (уточненной № 1), сумма налога к доплате в бюджет составила 19562 руб., в том числе по срокам уплаты 25.10.2022 - 6520 руб., 25.11.2022 - 6520 руб., 26.12.2022 - 6522 руб., то есть на момент представления уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2022 года наступили первый и второй сроки уплаты по налогу (25.10.2022 г. и 25.11.2022 г. Сумма налога по первому и второму срокам уплаты уплачена 02.11.2022 г., сумма пени не уплачена.

ФИО1 в налоговый орган - 22.07.2022 г. представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 117 291 рублей, в том числе по срокам уплаты 25.07.2022, 25.08.2022, 26.09.2022 - 39097 руб.

21.09.2022 г. ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате бюджет уменьшена по срокам уплаты 25.07.2022 - 596 руб., 25.08.2022 - 596 руб, 26.09.2022 г. - 597 руб.

03.10.2022 Г. ФИО1 в налоговый орган представлена уточнения (корректировка 2) налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за 2 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате бюджет увеличена по срокам уплаты 25.07.2022 - 1 руб., 25.08.2022 - 1 руб.

26.09.2022 - 3 руб.

НДС по срокам уплаты 25.07.2022 - 39097 руб., 25.08.2022 - 39097 руб. уплачены, по последнему сроку уплаты 26.09.2022 - 39097 руб., уплачен 03.10.2022 размере 37119 руб., 21.09.2022 уменьшена недоимка на 596+596 руб., 27.09.2022 уменьшена на 597 руб., 05.10.2022 начислена недоимка в размере 3+1+1 руб. Остаток: недоимки составил 194 руб.

13.12.2022 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога подлежащего уплате в бюджет, составила 19562 рублей, в том числе, по сроку уплаты 25.10.2022 - 6520 руб., 25.11.2022 - 6520 руб., 26.12.2022 - 6522 руб. С учетом оставшейся недоимки за предыдущие периоды в размере 194 руб., общий размер задолженности составил 19756 руб. (19562+194). 

28.12.2022 г. уплачена недоимка в размере 19562 руб., часть из которой зачлась в погашение задолженности за 2 квартала 2022 года (194 руб.)

Таким образом, остаток задолженности по НДС за 3 квартал 2022 года составил 194,00 руб.

Начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 гг. - 5860,08 руб.

Начислена пеня за недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 174 руб. + 09,02 руб.

Начислена пеня за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 59,44 руб. + 02,09 руб.

Начислена пеня на недоимку по страховым взносам на случай временя нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.12.2022 по 31.12.28 гг. в размере 1,19 руб.

Начислена пеня на недоимку по НДС за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 п 124,25 руб.

Начислена также пеня на недоимку по НДФЛ за период с 07.10.2022 г. по 31.12.2022 г. - 22,64 руб., за период с 03.12.2019 г. по 21.04.2021 г. - 104,55 руб.

С 01.01.2023 г. по 10.11.2023 г. в единый налоговый счет начислена пеня размере 7586,06 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в час первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу I января 2023 года, далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовый платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств) перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты) принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование! отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности – это извещение налогоплательщика наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования) а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканий задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С 30.03.2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500).

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об. уплат задолженности № 7708 от 06.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС (получено в личном кабинете налогоплательщика 08.07.2023). Срок исполнения требован установлен до 25.08.2023. В добровольном порядке Требование налогоплательщика не исполнено. 

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование с уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с вышесказанным, в заявлении о вынесении судебного приказа, отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В заявлении о вынесении судебного приказа размер взыскиваемой суммы пеней правомерно рассчитан на момент формирования вышеуказанного заявления.

Таким образом, Управлением принят комплекс мер в полном объеме соответствии с налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Срок исполнения требования об уплате - 25.08.2023, общая сумма задолженности превышает 10000,00 руб. Крайний срок обращения в суд согласно 1 п. 3 ст. 48 НК РФ составляет 25.02.2024 (25.08.2023 + 6 месяцев).

11.12.2023 Мировым судьей Айкинского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми выдан приказ 

<

Номер> на взыскание с должника недоимки по налогам, пеням и штрафам в размере 115001,24 руб.

22.12.2023 по заявлению должника судебный приказ отменен, налоговому органу разъяснено право на разрешение спорного вопроса путем предъявления административного иска.

В соответствии с п. 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд соглашается с доводами представителя административного истца, считает иск обоснованным им подлежащим удовлетворению в полном объеме. 

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. 

Процедура налоговым органом соблюдена: налоговые уведомления и требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по обязательным платежам обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела, и признается судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности не представлено.

Доводы административного ответчика о предоставлении отсрочки по уплате налоговых и страховых платежей, пени на 08 месяцев, то есть, до 31 декабря 2024 г., суд оставляет без рассмотрения, поскольку, предметом спора не является, а, при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного решения, должник вправе поставить перед судом, рассмотревшим дело, или перед судом по месту исполнения судебного решения вопрос об отсрочке исполнения, об изменении способа и порядка исполнения на основании ст. 189 КАС РФ.

Остальные доводы административного ответчика являются несостоятельными, поскольку, Управление действует в рамках Налогового законодательства РФ и права ФИО1 не нарушает. 

На основании вышеизложенного с ФИО1 надлежит взыскать в доход бюджета задолженность по обязательным платежам по требованию, а, именно: - недоимку по транспортному налогу за 2021 г. – 13127,66 рублей; - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 27854,38 рубля; - недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 6457,15 рублей; - недоимку по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. – 3671,72 рубль; - штраф по ст. 123 НК РФ – 1062,30 рубля, - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1125 рублей; - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 326 рублей; - недоимку по НДС за 3 квартал 2022 г. – 194 рубля; - пеню – 13650,09 рублей, а всего: 67468,30 рублей.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам по требованию, а, именно: - недоимку по транспортному налогу за 2021 г. – 13127,66 рублей; - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 27854,38 рубля; - недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 6457,15 рублей; - недоимку по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. – 3671,72 рубль; - штраф по ст. 123 НК РФ – 1062,30 рубля, - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1125 рублей; - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 326 рублей; - недоимку по НДС за 3 квартал 2022 г. – 194 рубля; - пеню – 13650,09 рублей, а всего: 67468,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме. 

..............

............. судья - А.Ю. Лисиенко

.............

.............