04RS0021-01-2025-003526-92

Решение

 в окончательной форме изготовлено 20.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

06 августа 2025 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи Тагласовой Б.В., при секретаре судебного заседания Бальжинимаевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1817/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

Заместитель руководителя УФНС России по РБ ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 346823,39 руб., а именно страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 в общем размере 32502,00 рублей, обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022в общем размере 128695,00 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на общую сумму 94942,81 рублей, а также сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 90683,58 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 согласно сведениям о членах саморегулируемой организации состоял на налоговом учете в качестве арбитражного управляющего с 30.01.2012 по 28.12.2024. Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, поступили в Управление в электронном виде через СМЭВ 01.01.2025, где указана дата внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих 30.01.2012, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих 28.12.2024. Ранее 01.01.2025 о внесении сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих в Управление не поступали. На основании ст. 419 Налогового кодекса РФ, арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов. В ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена. Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2024 №18911 на сумму 14170,00 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 18.06.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, что подтверждается расчетом. 

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 исковые требования поддержал, воспользовавшись своим процессуальным правом, предусмотренным ст. 46 КАС РФ, уточнил исковые требования и в окончательной редакции просил взыскать задолженность по страховым взносам на общую сумму 256139,81 рублей, пени в размере 90232,91 рублей, а всего взыскать 346372,72 рублей. Суду пояснил, что ФИО1 в период с 30.01.2012 по 28.12.2024 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Данную обязанность должник не исполнил, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет страховых взносов. В установленные сроки обязанность по уплате страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Обязанность по направлению требования, налоговым органом исполнена, должнику направлено требование на сумму 14170,00 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. 28.07.2024 в личном кабинете налогоплательщика отобразилась сумма 4984,77 рублей, которая была оплачена должником 02.08.2024. В период с 28.07.2024 по 02.08.2024 налоговым органом были начислены пени на сумму 2,97 рублей, которые не были оплачены должником, в связи с чем, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, у должника имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, оснований для направления нового требования у налогового органа не имелось, соответственно, срок для обращения в суд за взысканием задолженности, налоговым органом не пропущен. Просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, суду представлены письменные возражения на административное исковое заявление, в котором указано, что с исковыми требованиями по начисленным налогам за период с 2017 по 2022 не согласен, в связи с пропуском сроков исковой давности. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, срок давности для принудительного взыскания с гражданина в судебном порядке долга по уплате страховых взносов по умолчанию отсчитывается по следующей формуле: следующий рабочий день, который следует за последним днем периода для уплаты обязательных платежей + три календарных месяца + срок для добровольного удовлетворения требования налогового органа (по умолчанию восемь рабочих дней) + шесть месяцев. Административным истцом пропущен срок обращения в суд, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ по начисленным налогам за период с 2017 по 2022, уважительных причин пропуска установленного срока налоговым органом не приведено. Требования об уплате страховых взносов налоговый орган в адрес ответчика не направлял, на едином налоговом счете данная налоговая задолженность появилась только 27.01.2025, до этого времени налоговый орган требований по уплате предъявляемых задолженностей не предъявлял. Требование об уплате задолженности от 16.05.2024 №18911 на сумму 14 1700,00 касалась только суммы по 3 НДФЛ за 2023, которая была полностью погашена, о наличии отрицательного сальдо на ЕНС ответчика и сумме задолженности по страховым взносам, не сообщалось. До 01.01.2023 у ответчика не имелось задолженности по налогам. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки, налоговым органом неправомерно начислены пени по страховым взносам за период действия с 01.04.2022 по 01.10.2022 моратория, введенного постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 №497. Просит в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности за период с 2017 по 2021 отказать в связи с пропуском сроков исковой давности. 

Определением суда от 27.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Бурятия.

Представители Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Бурятия в судебное заседание не явились, надлежаще извещены.

Протокольным определением от 23.07.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлеченыУправление по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций.

Представители Управления по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций в судебное заседание не явились, надлежаще извещены.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов с 1 января 2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве арбитражного управляющего с 30.01.2012 по 28.12.2024. Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, поступили в Управление в электронном виде через СМЭВ 01.01.2025, где дата внесения сведения в сводный государственный реестр арбитражных управляющих – 30.01.2012, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих – 28.12.2024. Ранее 01.01.2025 о внесении сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих в Управление не поступали.

Из ответа Управления по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций Росреестра от 10.07.2025 следует, что по сведениям сводного государственного реестра арбитражных управляющих ФИО1 в период с 16.12.2011 по 28.12.2024 входил в состав членов Ассоциации арбитражных управляющих , о чем в Реестр внесены соответствующие сведения 30.01.2012 и 28.12.2024. Во исполнение пункта 4.1 ст. 85 НК РФ, сведения в отношении ФИО1 направлялись в ФНС России 28.03.2019 и 18.04.2019 (пакеты о внесении сведений в Реестр не приняты ФНС России), 01.01.2025 (пакет об исключении сведений из Реестра отправлен в ФНС России). Направление Росреестром в ФНС России сведений об арбитражных управляющих, членах саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в Реестр до 01.01.2017, законодательством Российской Федерации не предусмотрено, вместе с тем, указанные сведения направляются Росреестром в ФНС России при поступлении соответствующих запросов. 

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данного Кодексом.

Согласно статьям 6 и 11 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действующей с 01.01.2015, страхователем по обязательному пенсионному страхованию являются непосредственно сами арбитражные управляющие, при этом регистрация страхователей является обязательной. 

Таким образом, на арбитражных управляющих в период с 01.01.2015 по 01.01.2017 распространялись обязанности по самостоятельной регистрации в соответствующих территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 01.02.2017 в налоговые органы по местусвоего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов арбитражных управляющих, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой по состоянию на 01.01.2017 в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон. 

Суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию за каждый отчетный период в фиксированным размере определены в ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: вслучае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: вслучае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: вслучае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: вслучае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса РФесли плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

По сведениям УФНС по Республике Бурятия, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС административному ответчику ФИО1 начислены за периоды:

- 2019 год ОПС в сумме 29354 руб. (срок уплаты 31.12.2019), ОМС в сумме 6884 руб. (срок уплаты 31.12.2019);

- 2020 год ОПС в сумме 32 448 руб. (срок уплаты 31.12.2020), ОМС в сумме 8 426 руб. (срок уплаты 31.12.2020);

- 2021 год ОПС в сумме 32 448 руб. (срок уплаты 10.01.2022), ОМС в сумме 8 426 руб. (срок уплаты 10.01.2022);

- 2022 год ОПС в сумме 34 445 руб. (срок уплаты 09.01.2023), ОМС в сумме 8 766 руб. (срок уплаты 09.01.2023);

- 2023 год ОПС+ОМС в сумме 45842 руб. (срок уплаты 09.01.2024), произведен расчет в автоматическом режиме в АИС Налог-3 22.01.2025;

За 2024 год (период с 01.01.2024 по 28.12.2024) в сумме 49100,81 руб. (срок уплаты 08.01.2025), расчет произведен в автоматическом режиме в АИС Налог-3 17.01.2025.

По делу следует, что ФИО1, осуществляя деятельность арбитражного управляющего в период с 30.01.2012 по 28.12.2024, с заявлением в налоговый орган о постановке его на учет в качестве арбитражного управляющего после 01.01.2017 не обращался, что не оспаривалось им в судебных заседаниях, при этом в силу абз. 2 п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 432 НК РФ, на него, как на плательщика страховых взносов, возлагалась обязанность самостоятельно исчислять сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, что им сделано не было, страховые взносы не уплачены. 

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1, прекративший деятельность в качестве арбитражного управляющего 28.12.2024 года, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, расчет страховых взносов налоговым органом произведен верно, в связи с чем, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Не соглашаясь с заявленными требованиями, административный ответчик ссылается на пропуск срока для обращения в суд о взыскании задолженности по страховым взносам за период с 2017 года по 2022 год.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). Причем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены."

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от на сумму 14170,00 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 18.06.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Из представленного в материалы дела сведений по единому налоговому счету ФИО1 установлено, что по состоянию на 28.07.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляло 4984,77 рублей, данная сумма задолженности ФИО1 оплачена 02.08.2024, при этом за период с 28.07.2024 по 02.08.2024 налоговым органом начислена пеня в размере 2,97 рублей, которая до настоящего времени не оплачены административным ответчиком и является отрицательным сальдо ЕНС. 

Как следует из материалов дела, доказательств того, что после 02.08.2024 сформировано положительное либо нулевое сальдо ЕНС ФИО1 и у административного истца возникла обязанность по формированию нового требования и включения в него задолженность по страховым взносам материалы дела не содержат.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган 06.02.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка №2 Советского района г. Улан-Удэ 13.02.2025 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 на общую сумму 346823,39 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Советского района г. Улан-Удэ от 21.02.2025 указанный судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на предъявление требований в порядке административного искового производства, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в районный суд 04.06.202 в установленный статьей 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, оснований для применения последствий пропуска срока для обращения в суд за взысканием спорной задолженности, не имеется. 

В соответствии с ч. 1, ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на года ответчик извещен об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, на общую сумму 14170,00 рублей, в срок до 18.06.2024 года.

Нарушение срока уплаты страховых взносов влечет начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), налоговым органом рассчитана сумма пени в размере 90728,35 рублей за период с 01.01.2020 по 26.01.2025.

Административный ответчик ссылается на неправомерное начисление налоговым органом пеней по страховым взносам за период действия с 01.04.2022 по 01.10.2022 моратория, введенного постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 №497.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года №497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" в период с 1 апреля 2022 года до 1 октября 2022 года был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с указанным постановлением Правительства Российской Федерации мораторий вводится на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Как разъяснено в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Из материалов дела не следует, что ФИО1 относится к числу граждан, которыми или в отношении которых были поданы заявления о банкротстве, включая поданные до 1 апреля 2022 года, вопрос о принятии которых не был решен к дате введения моратория.

При таких обстоятельствах, с учетом положений Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и Постановления Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года N 497, ФИО1 не относится к категории лиц, в отношении которых распространяется указанный мораторий.

Сумма пеней рассчитана налоговым органом верно, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 90232,91 рублей, оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется.

Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что требования УФНС по Республике Бурятия подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, то есть в бюджет муниципального образования городского округа г. Улан-Удэ в размере 11 159,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1(ИНН в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность

- постраховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 в фиксированном размере за 2019 в общем размере 6884,00 рублей; 

- постраховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 в фиксированном размере за 2020 в общем размере 8 426,00 рублей; 

- постраховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 в фиксированном размере за 2021 в общем размере 8 426,00 рублей; 

- постраховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 в фиксированном размере за 2022 в общем размере 8 766,00 рублей; 

- по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 год за налоговый период 2019 в общем размере 29354,00 рублей; 

- по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 год за налоговый период 2020 в общем размере 32 448,00 рублей; 

- по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 год за налоговый период 2021 в общем размере 32 448,00 рублей; 

- по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 год за налоговый период 2022 в общем размере 34 445,00 рублей; 

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за налоговый период 2023 в размере 45842,00 рублей, 

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за налоговый период 2024 в размере 49100,81 рублей, 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 90232,91 рублей, а всего взыскать 346372,72 рублей.

Взыскать с ФИО1(ИНН в доход муниципального образования городского округа г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 11 159,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья ПОДПИСЬ Б.Ж. Норбоева

Верно: Судья Б.Ж. Норбоева

Секретарь судебного заседания А.С. Бальжинимаева

Подлинник решения находится в Советском районном суде г. Улан-Удэ и подшит в административное дело №2а-1817/2025