31RS0004-01-2025-000957-71 № 2а-839/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года город Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Порошин А.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, 

установил:

Из содержания административного искового заявления следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество в соответствии со ст.ст. 400-401 Налогового кодекса РФ, однако уклоняется от возложенных на него законом обязанностей по внесению в бюджет указанных платежей.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность в общей сумме 9620,75 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 в сумме 783 руб., пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 14.03.2024 по 10.03.2025 гг. в сумме 8 837,75 руб.

Административным ответчиком подано приобщенное к материалам дела возражение на иск, в котором с требованиями УФНС России по Белгородской области ФИО1 полностью не согласился (л.д. 60).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, без вызова сторон.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, судья приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы и исчисления данного налога основывается на сведениях, предоставленных в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85 НК РФ), что согласуется с общими правилами возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога (ст. 44 НК РФ).

То есть, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав соответствующей записи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 1 января года, являющимся налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Налоговым периодом является календарный год (ст. 405 НК РФ). Ставка налога определяется ст.406 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. 

Судом установлено, что в собственности ответчика с 10.07.2017 по настоящее время находится объект имущества в виде иного строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: 

<

адрес>; помимо изложенного с 22.09.1993 по настоящее время, за ним зарегистрирована квартира № по адресу: 

<

адрес> (л.д. 13).

На основании п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ, ст. 400 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на указанные объекты недвижимости; и в соответствии со ст. 408 НК РФ налоговой инспекцией ему начислен налог на имущество физических лиц за 2023 в общей сумме 783 руб. (л.д. 11).

Из материалов дела следует, что ответчиком обязанность уплаты налога на имущество за 2023 надлежащим образом не исполнена, задолженность по налогу на имущество за 2023 составляет 783 руб., что подтверждается выпиской ЕНС.

Далее, согласно выписке из ЕГРИП, с 25.01.1996 по 30.11.2020 гг. ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, и был зарегистрирован в качестве страхователя.

Исходя из положений п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах связана с государственной регистрацией физического лица в качестве ИП. Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца. При этом для ИП календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что вступившими в законную силу решениями Валуйского районного суда Белгородской области от 28.09.2021, от 12.10.2023, от 12.12.2024 гг. с ФИО1 в пользу ФНС России по Белгородской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 29744 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 16.12.2020 по 21.12.2020 гг. – 25,28 руб., пени за период с 29.07.2021 по 31.03.2022 гг. – 8 183,7 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г., и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 16.12.2020 по 21.12.2020 гг. - 6,57 руб., пени за период с 29.07.2021 по 31.03.2022 гг. – 1 879,11 руб.; а также пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (по состоянию на 01.01.2023) за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 в сумме 7 140,64 руб. (л.д.16-19, 20-24, 25-29). 

Частью 1 статьи 16 КАС РФ установлено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

То есть, исходя из указанных норм права, административный ответчик обязан был исполнить решения судов, но на момент рассмотрения настоящего дела таковые им надлежаще не исполнены, задолженность по налогам, страховым взносам и пени не погашена, что следует из выписки из ЕНС.

Согласно представленного административным истцом расчета, административному ответчику начислена пеня с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 14.03.2024 по 10.03.2025 гг. в сумме 8837,75 руб. Суд признает указанный расчет верным, поскольку он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом значительного периода неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате в бюджет налогов, страховых взносов и пени.

При этом, должнику направлялось требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 23578 об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС, а также решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 05.03.2024 № 22825 (л.д. 9-10, 7-8), на которые последний не отреагировал. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с 01.01.2023 пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В рассматриваемом случае, в связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, которые составляют сумму 8 837.75 руб.

Из материалов дела также следует, что в отношении административного ответчика была проведена процедура внесудебного банкротства. Согласно сообщению о внесудебном банкротстве № 14677266, опубликованного 20.06.2024 на сайте ЕФРСБ, ФИО1 указал задолженность по обязательным платежам в сумме 38 879,67 руб.; 19.07.2024 указанная задолженность по обязательным платежам приостановлена.

По истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в ЕФРСБ завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 Закона.

Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Из материалов рассматриваемого административного дела следует, что, вопреки доводам ответчика, суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени, присужденные судами, не были указаны административным ответчиком в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, следовательно, такая задолженность не может быть приостановленной.

С учетом изложенного, суд полагает, что доводы фискального органа о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество, пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам по ЕНС нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела по существу.

Далее, административным ответчиком в его письменном возражении заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности (л.д. 60).

Как было указано выше, согласно изменений, внесенных в положения ст. 69 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 требование об уплате задолженности, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения отрицательного сальдо после 01.01.2023 направление нового требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с введением нового понятия отрицательное сальдо ЕНС.

Спорная недоимка является актуальной и соответствующей требованиям налогового законодательства, существование таковой материалами дела подтвержадется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

ФИО1 направлено требование № 23578 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 г., сумма задолженности по нему составляла 103 533.45 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок на обращение в суд по данному требованию истекал 28.05.2024 года.

В пределах срока административный истец обратился в мировой суд о взыскании задолженности на основании данного требования. 22.04.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-983/2024 о взыскании спорной задолженности по налогу на имущество за 2020 - 2021 гг. и пени в общей сумме 14 969.57 руб., который отменен 13.05.2024 года по заявлению должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Шестимесячный срок на обращение с административным исковым заявлением истек 13.11.2024 года. Налоговый орган направил административное исковое заявление от 09.10.2024 г. № 31-15/46992 в районный суд 21.10.2024 года. 

Решением Валуйского районного суда от 12.12.2024 года (л.д. 25-29) требования налогового органа удовлетворены. Апелляционным определение Белгородского областного суда от 17.04.2025 указанное решение суда 1-й инстанции изменено в части.

С 13.03.2024 по 10.03.2025 гг. в результате неуплаты, в установленные сроки налогов и пени, у налогоплательщика увеличилась совокупную обязанность.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: ь1) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Перечисленные положения закона свидетельствуют о дифференцированном нормативном регулировании исчисления сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Налоговым органом предъявлена к взысканию не задолженность, указанная в названном требовании, а задолженность по налогу и пени, образовавшаяся за период с 14.03.2024 по 10.03.2025 гг., то есть после выставления указанного требования.

Исходя из этого, вопреки доводам, указанным в письменном возражении налогоплательщика, срок для обращения административного истца за судебной защитой не истек.

Рассмотрев иные доводы ФИО1, указанные им в его возражении на иск (л.д. 60), суд не может с ними согласиться в силу следующего.

Утверждение ответчика о несоблюдении досудебного порядка урегулирования спора, неполучении им документов о задолженностях, опровергаются предоставленными налоговым органом документами, согласно которым посредством Почты России налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 07.07.2023 года № 23578, налоговое уведомление № 197953616 от 15.08.2024 года (л.д. 9-10, 11-12), в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления такого письма. 

В направленном требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ). 

Также административным истцом административному ответчику в порядке ст. 46 НК РФ направлялось решение о взыскании за счет денежных средств от 05.03.2024 г. № 22825 (л.д. 7-8), в связи с неисполненной им обязанности по уплате задолженности. Описанное, вопреки доводам возражения, свидетельствует о принятии налоговым органом мер по досудебному урегулированию спора, и направлении должнику требования и налогового уведомления.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения отрицательного сальдо после 01.01.2023 года направление нового требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с введением нового понятия отрицательное сальдо ЕНС.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ происходит только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст. 80-81 НК РФ).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной пунктом 8 ст.45 НК РФ. 

Административный ответчик приводит довод о необходимости взыскания пени одновременно с суммами налога, в то время как доказательств соответствующих действий не представлено. Так же ссылается на то, что пени взыскиваются только при условии своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию суммы налога. 

Вышеописанное суд находит основанными на неверном толковании норм права и противоречащим фактическим обстоятельствам спора.

Так, согласно разъяснениям п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57 Пленума ВАС РФ, пени взыскиваются только если налоговый орган своевременно принял меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В отношении налоговой задолженности физических лиц статья 48 НК РФ закрепляет исключительно судебный порядок ее взыскания - путем обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд. 

Мерами принудительного характера, применяемыми в бесспорном порядке, предусмотренном НК РФ, и направленными на исполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

В рассматриваемом случае, сумма основного долга за 2020 подлежит взысканию на основании вступившего в законную силу решения по делу № 2а-1172/2021 от 28.09.2021 года (л.д. 16-19).

В Едином федеральном реестре сведений о банкротстве размещаются сведения о гражданине, предусмотренные п. 5 ст. 213.7 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) (далее Закон), сведения о кредиторах гражданина, подавшего заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, размере их требований, сведения об условии, предусмотренном п. 1 ст. 223.2 Закона, в соответствии с которым гражданин обратился с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, а также наименование многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, включившего в ЕФРСБ соответствующие сведения.

Как было указано выше, согласно сообщению о внесудебном банкротстве, налогоплательщик в своем заявлении о признании его банкротом указал задолженность по обязательным платежам в конкретной сумме 38879.67 руб., 19.07.2024 эта задолженность была приостановлена. Об иных суммах задолженности ответчиком в рамках процедуры банкротства не заявлялось, соответственно, негативные последствия подобного бездействия (действий) возлагаются на должника, а не кредитора в лице фискального органа

Освобождение же налогоплательщика от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Далее, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Таким образом, с 01.01.2023 пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность обязательных платежей.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей, поскольку в силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В постановлении от 17.121996 года № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, до фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, извлекая для себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения имущества, что влечет соответственно его обязанность компенсировать потери бюджету в полном объеме.

В рассматриваемом случае за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов сумма пени составила 8 837.75 руб., что соответствует требованиям закона, обстоятельствам рассматриваемого административного дела и приведенному в таковом арифметическому расчету.

Далее, согласно актуальной выписки из ЕГРН нежилое здание (

<

адрес>) числится зарегистрированным за административным ответчиком на праве собственности по настоящее время и не имеет статуса прекратившего существования. 

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи

Согласно ч. 2.1 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" акт обследования представляет собой документ, в котором кадастровый инженер в результате осмотра места нахождения здания, сооружения, помещения, машино-места или объекта незавершенного строительства с учетом имеющихся сведений Единого государственного реестра недвижимости о таком объекте недвижимости, а также иных предусмотренных требованиями к подготовке акта обследования документов подтверждает прекращение существования здания, сооружения или объекта незавершенного строительства в связи с гибелью или уничтожением такого объекта недвижимости либо прекращение существования помещения, машино-места в связи с гибелью или уничтожением здания или сооружения, в которых они были расположены, гибелью или уничтожением части здания или сооружения, в пределах которой такое помещение или такое машино-место было расположено

Из содержания перечисленных выше правовых норм в их взаимосвязи следует, что прекращение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в связи с ликвидацией объекта налогообложения может быть реализовано как в связи с поступившей в налоговый орган информации из органа по государственному кадастровому учету и государственной регистрации, так и по заявлению налогоплательщика, поданного в налоговый орган по своему выбору, по результатам рассмотрения которого налоговая обязанность прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. При этом такое прекращение носит заявительный характер, обусловленный подачей налогоплательщиком соответствующих документов, в том числе, подготовленного кадастровым инженером акта обследования.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц утверждена приказом ФНС России от 24 мая 2019 г. N ММВ-7-21/263@ и предусматривает для заполнения специальную графу 4.3. "Дата гибели или уничтожения объекта".

Однако, налогоплательщиком какое-либо заявление с указанием даты гибели или уничтожения поименованного объекта в налоговый орган не подавалось, выписка ЕГРН не содержат приводимых им сведений о прекращении существования объекта недвижимого имущества.

Таким образом, административный ответчик сохранил свои права и обязанности собственника недвижимого имущества, не подав заявление по поводу объектов налогообложения, прекративших по его утверждению свое существование, в налоговый орган и акт обследования, подтверждающие его гибель или уничтожение ем проявил свое волеизъявление в налоговых правоотношениях.

Аналогичная правовая позиция находит свое отражение в кассационном определении Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 24.08.2022 по делу № 88А-7649/2022.

Соответствует действительности утверждение ответчика о принадлежности ему только доли квартиры № по адресу 

<

адрес>, поскольку истцом заявлено требование о взыскании с него задолженности по уплате налога на указанное имущество только за 1/4 часть такового (л.д. 11).

Фискальным органом неоднократно подавались в Валуйский районный суд требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Судебные акты состоялись 28.09.2021, 12.10.2023, 12.12.2024 гг. соответственно. Вопреки утверждению должника решение Валуйского районного суда от 12.12.2024 вступило в законную силу 17.04.2025 г., будучи измененным вышестоящей инстанцией с уменьшением суммы пени до 7 140,64 руб. (л.д. 25-29).

Ссылка налогоплательщика на затруднительное имущественное положение в рассматриваемом случае отклоняется судом по следующим основаниям.

Действующее налоговое законодательство РФ предоставляет право получения отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита".

Таким образом, законом установлена ведомственная, а не судебная административная процедура решения вопроса о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате обязательных платежей. Помимо изложенного, подобные льготы могут предоставляться фискальным органом по платежам, срок уплаты которых не наступил, в то время как предметом спора является сформировавшаяся задолженность.

При наличии возражений на иск, контррасчета задолженности стороной административного ответчика суду не представлено, а его доводы о неверном расчете задолженности не нашли своего подтверждения в судебном заседании, опровергаются детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС.

На основании совокупности изложенного, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, в сумме 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН 

<

***> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 783 руб., пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 14.03.2024 по 10.03.2025 гг. в сумме 8 837,75 руб., а всего 9620 (девять тысяч шестьсот двадцать) руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета администрации Валуйского муниципального округа Белгородской области, ИНН

<

***>, государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья