Дело № 2А- 132/2024

34RS0025-01-2024-000142-51

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года ст. Кумылженская

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Жолобовой М.А., 

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что мировым судьей судебного участка № Кумылженского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-30-3089/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который, впоследствии, был отменен по заявлению административного ответчика определением №а-30-3089/2023 от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 80 974 руб. 45 коп.

Административный ответчик ФИО3 в спорный период являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>. 

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>. 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>. 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>. 

Кроме того, административный ответчик занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 439,86 руб., в т.ч. налог – 1 537 руб., пени - 1 902,86 руб. 

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога в размере 925 руб. 92 коп. за 2020-2021 годы; налога на имущество физических лиц в размере 611 руб. 8 коп. за 2020-2021 годы; пени в размере 13 902 руб. 86 коп.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> просит суд взыскать задолженность с ФИО3 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 15 439 рублей 86 копеек, в том числе по налогам 1 537 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13 902 руб. 86 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки не известна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В Определении Конституционного Судам Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст. 75 НК РФ» указано, что Налоговый кодек Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят аксессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Между тем, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемая на едином налоговом счете, а также взысканная с такого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, ФИО3 в спорных налоговых периодах являлся собственником объекта налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №:

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>. кадастровый №, площадь 72,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 100,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1600, кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет имущественных налогов за 2020-2021 года, подлежащий уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором прекращена деятельность.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов административного дела следует, что ФИО3 занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административным ответчиком в установленный налоговым законодательством не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчётные периоды 2017-2020 годы. 

Таким образом, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 925 руб. 92 коп. за 2020-2021 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 611 руб. 8 коп. за 2020-2021 годы;

- пени в размере 13 902 руб. 86 коп.

ФИО3 в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 66481 руб. 92 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 68 663,75 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО3 не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кумылженского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ N 2а-30-3089/2023 о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженности за период с 2020 года по 2021 год за счет имущества физического лица в размере 15 439 руб. 86 коп.

Указанный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка N 30 Кумылженского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом последовательно соблюдены сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком, являющимся плательщиком имущественного налога, а также страховых взносов на ОПС и ОМС, возложенной на него обязанности по их уплате, при этом размер недоимки за период просрочки рассчитан налоговым органом, принадлежащих административному ответчику.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 617,59 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 15 439 (пятнадцать тысяч четыреста тридцать девять) рублей 86 копеек, в том числе по налогам 1 537 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13 902 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район 

<

адрес> государственную пошлину в размере 617 (шестьсот семнадцать) руб. 59 коп.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кумылженский районный суд 

<

адрес>.

Судья: М.А. Жолобова