Дело № 2а-133/2025

22RS0017-01-2025-000175-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 октября 2025 года с. Новоегорьевское

Егорьевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Алонцевой О.А.,

при секретаре Сафоновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пеням, указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 105204,42 руб., в том числе налог – 29495,00 руб., пени -75709,42 руб. руб. 

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 29495,00 руб., суммы пеней, установленных налоговым законодательством РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 75709,42 руб. 

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год на принадлежащий ему автомобиль марки № государственный регистрационный знак № года выпуска, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в размере 29495,00 руб.,

ФИО1 в установленный законом срок налог не уплатил.

В связи с введением c ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета на сумму отрицательного сальдо начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75709,42 руб.

Межрайонная ИФНС № 16 России по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени. Мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному налогу и пеням. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 29495,00 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 75 709,42 руб.; на общую сумму 105204,42 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном порядке.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению дела. Учитывая ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) также устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде. 

Согласно ст. 363 п. 3 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 г. № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», на территории Алтайского края:

- для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 10 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства; с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВТ до 147,1 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 40 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства; с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 65 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства; с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), установлена налоговая ставка в размере 85 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;

- для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу установлена налоговая ставка в размере 25 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году имел в собственности грузовой автомобиль марки №, государственный регистрационный знак № года выпуска, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год на указанный грузовой автомобиль, право собственности административного ответчика на который подтверждено сведениями МО МВД России «Рубцовский».

Административным истцом расчет транспортного налога произведен с учетом наличия у последнего вышеуказанного объекта движимого имущества в размере 29495 руб. (347 х 85). Однако с данным расчетом суд не может согласиться, поскольку согласно представленным сведениям МО МВД России «Рубцовский», принадлежащий ФИО1 грузовой автомобиль марки №, государственный регистрационный знак № имеет мощность двигателя № л.

<

адрес> образом, судом исчислен транспортный налог в размере 29478 руб. (346,8 х 85). 

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения налогового уведомления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которую он не исполнил.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени. 

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации в числе прочего на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (п. 1).

При этом согласно ч. 2 вышеуказанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 названного Федерального закона с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп. 1, 5 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Как следует из административного искового заявления, административным истцом заявлена к взысканию пеня в размере 75709,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ответу Межрайонной инспекции № 16 по Алтайскому краю на судебный запрос, совокупная налоговая обязанность для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 652308,68 руб. С учетом поступивших платежей и появлением обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность для расчета пени менялась (ответ на запрос вх. № от ДД.ММ.ГГГГ). 

При разрешении данного спора и определения подлежащей взысканию суммы пеней, юридически значимым обстоятельством является установление правильности формирования единого налогового счета с учетом выше приведенных норм налогового законодательства. 

Вместе с тем, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства, суд не может согласиться с размером совокупной налоговой обязанности для расчета пени по настоящему делу.

Так, по административному делу №, рассмотренному Егорьевским районным судом Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом была предъявлена к взысканию пеня в размере 23943,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанная исходя из совокупной налоговой обязанности 684202,04 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что совокупная налоговая обязанность для начисления пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила 388489,38 руб. Указанным апелляционным определением с учетом уменьшения сальдо ЕНС, а также поступивших платежей в спорный период, с административного ответчика взыскана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13370,19 руб. Судом апелляционной инстанции установлено, что сально ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 379789,03 руб. (л.13 апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ). 

Согласно вышеуказанному ответу налогового органа на судебный запрос в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в общей сумме 97663,55 руб., в том числе от ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУ ФССП России по Алтайскому краю в общей сумме 86 970,80 руб., по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ в общей сумме 10 692,75 руб.. 

Учитывая изложенное, совокупная налоговая обязанность для расчета пени в рамках настоящего дела подлежала определению исходя из установленной судом апелляционной инстанции совокупной налоговой обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 379789,03 руб., за минусом поступивших платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако, согласно представленным ответам Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на запросы суда в рамках административного дела № налоговым органом произведено уменьшение недоимок по налогам, вошедших в совокупную налоговую (обязанность ДД.ММ.ГГГГ - по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 203782,40 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7800 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 87670,57 руб., по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4000 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10173,86 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4000 руб.). Согласно представленной налоговым органом детализации сумм отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, размер отрицательного сальдо для расчета недоимки по пени в рамках настоящего дела составил 366775,21 руб.

Таким образом, налоговым органом определен размер отрицательного сальдо для спорного периода в рамках настоящего дела в сумме 366775,21 руб., то есть в размере меньшем, чем определен судом апелляционной инстанции ДД.ММ.ГГГГ (379789,03 руб.). Учитывая, что уменьшение сальдо ЕНС для расчета пени не нарушает прав административного ответчика, суд берет в расчет пени по настоящему делу недоимку единого налогового счета в сумме 366775,21 руб.

Вместе с тем, суд не может согласиться с периодом, за который административный истец просит взыскать пени, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку день ДД.ММ.ГГГГ включен в расчет недоимки по пени в рамках административного дела № по которому мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, включение ДД.ММ.ГГГГ в период для расчета пени по настоящему делу приведет к двойному начислению пени за этот день.

На основании изложенного, исходя из отрицательного сальдо в размере 366775,21 руб., поступивших в спорный период платежей, включения в совокупную налоговую обязанность недоимки по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, судом произведен расчет недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37037,75 руб.:

Расчет сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ: 366775,21 – (3954,51-4682,06-17650,64-5006,15 - платежи от ДД.ММ.ГГГГ) = 335481,85 руб.

Расчет пени:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

335481,85 х 16% х 1/300 х 10 дн. = 1789,24 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (изменилась ставка ЦБ с ДД.ММ.ГГГГ)

328321,74 (335481,85-1071,28-4038,58-904,82-1145,43) х 16% х 1/300 х 10 = 1751,05 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

328321,74 х 18% х 1/300 х 10 = 1969,93 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

322522,46 (328321,74-927,74-867,67-3271,02-732,85) х 18% х 1/300 х 6 = 1161,08 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

312275,85 (322522,46 – 1533,08-1294,86-1639,20-5779,47) х 18% х 1/300 х 21 = 3934,68 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

301583,10 (312275,85-5245,43-167,34-5279,98) х 18% х 1/300 х 3 = 542,85 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (изменилась ставка ЦБ с ДД.ММ.ГГГГ)

298056,39 (301583,10-527,66-445,67-1989,20-564,18) х 18% х 1/300 х 9 = 1609,5 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

298056,39 х 19% х 1/300 х 9 = 1698,92 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (изменилась ставка ЦБ с ДД.ММ.ГГГГ)

295656,39(298056,39 -2400) х 19% х 1/300 х 33 = 6179,22 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

295656,39 х 21% х 1/300 х 17 = 3518,31 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

290373,97 (295656,39-3,93-3529,39-790,74-936,21-4,646-17,51) 21% х 1/300 х 19 = 3861,97 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

319851,97 (290373,97+29478 – включение в недоимку транспортного налога за 2023 год) х 21% х 1/300 х 7 = 1567,27 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

314058,14 (319851,97- 3890,29-1031,94-871,60) х 21% х 1/300 х 4 = 879,36 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

303007,97 (314058,14-7419,68-1968,16-1662,33) х 21% х 1/300 х 12 = 2545,27 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

302939,66 (303007,97-12,16-10,28-45,87) х 21% х 1/300 х 19 = 4029,1 руб.

По смыслу положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. 

На сумму отрицательного сальдо административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ему через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. 

Исходя из положений статей 69, 70 НК РФ, требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным. Учитывая, что сальдо единого налогового счета ФИО1 не принимало положительное значение, отдельное требование об уплате транспортного налога и пеней не направлялось. 

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

К мировому судье судебного участка Егорьевского района с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако, в связи с поступившими от должника возражениями, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Егорьевского района Алтайского края с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), учитывая изложенные нормы права, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с учетом установленных по делу обстоятельств подлежат частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку административный истец в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, при этом, административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований.

В соответствии со ст. 89 Кодекса административного судопроизводства РФ принятые судом ДД.ММ.ГГГГ меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:

- недоимку транспортному налогу с физических лиц за № год в размере 29 478,00 руб.

недоимку по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 037,75 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Егорьевский район Алтайский край государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Принятые судом ДД.ММ.ГГГГ меры предварительной защиты, сохранить до исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Егорьевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Алонцева

Мотивированный текст решения изготовлен 17.10.2025.