В окончательной форме 

решение

 суда принято 22 марта 2021 года

Дело № 2а-1342/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялта 17 марта 2021 года

Ялтинский городской суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Кононовой Ю.С., при помощнике - ФИО1, с участием представителя истца - ФИО2, ответчика - ФИО3, представителя ответчика - ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по РК) обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании с нее в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым задолженности по налогу на имущество в размере 908 рублей, пени в размере 9,85 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 23547 рублей, пени в размере 233,51 рубля.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налогов, однако в нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по их уплате не исполнила, в связи с чем у нее образовалась задолженность по налогу на имущество за 2016 год и по налогу на доходы физического лица за 2018 год. За несвоевременное исполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России N 8 по Республики Крым начислила пени в указанном выше размере.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик и ее представитель в судебном заседании против исковых требований возражали. Возражения мотивированы тем, что истцом пропущен срок на предъявление требований об уплате налога за 2016 год. При этом доход ответчицы в 2018 году выразился в получении ею сумм штрафа и неустойки по решению суда, которые по ее мнению имеют компенсационный характер, в связи с чем не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Заслушав объяснения представителя административного истца, возражения административного ответчика и ее представителя, исследовав материалы административного дела, материалы дела № 2а-96-92/2020, суд приходит к следующему.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительны) в муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ответчику ФИО3 в 2016 году на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

Факт принадлежности ей указанной квартиры в 2016 году ФИО3 в судебном заседании не оспаривала.

В связи с чем, налоговым органом ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1419 руб., с учетом имеющейся переплаты в размере 1 рубля, сумма налога к уплате составила 1418 рублей. 

18 ноября 2017 года ФИО3 было направлено налоговое уведомление №

<

номер> от 10.11.2017.

Поскольку в установленный срок уплата налога ФИО3 не произведена, последней было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №

<

номер> от 15.02.2018 года, в соответствие с которым налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок до 03 апреля 2018 года. 

12 марта 2019 года ФИО3 была произведена оплата налога в размере 510 руб., следовательно, сумма задолженности составляет 908 рублей (1418 руб. – 510 руб.). Однако, таковая административным ответчиком до настоящего времени не выплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

За несвоевременное исполнение ответчиком обязанности по уплате налога за 2016 год Межрайонная ИФНС России N 8 по Республики Крым начислила пени в размере 9,85 рублей.

Кроме того, ПАО СК «РОСГОССТРАХ» была представлена в Инспекцию справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год №

<

номер> от 25.02.2019 в отношении ФИО3, согласно которой последней на основании судебного акта была выплачена сумма дохода в виде штрафа и неустойки в размере 172 286, 81 руб., в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом, составила в размере 22 397 руб. (ставка налога 13%).

Также, Акционерное общество «Объединённая страховая компания» представило в Инспекцию справку о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год №

<

номер> от 27.02.2019 в отношении ФИО3, согласно которой последней на основании судебного акта выплачена сумма дохода в виде штрафа и неустойки в размере 50 000 руб., в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом составила в размере 6 500 руб. (ставка налога 13%).

В соответствии с вышеуказанными справками о доходах и суммах налога физического лица за 2018 года, код дохода указан - 2301.

Коды видов доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". Согласно Приказа под кодом дохода 2301 обозначены - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". 

Так, на основании указанных справок налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №

<

номер> от 20.01.2019, согласно которому административному ответчику, в том числе необходимо было оплатить в срок до 23 февраля 2020 года налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым органом в размере 23 547, 00 руб. Такое налоговое уведомление было направлено плательщику 28.01.2020 года.

Поскольку в установленный срок (23 февраля 2020 года) ФИО3 не уплатила налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, у нее образовалась задолженность, в связи с чем Инспекцией последней выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №

<

номер> от 14 мая 2020 года в добровольном порядке в срок до 23 июня 2020 года. Указанное требование также было направлено ФИО3 посредством почтовой связи 18 мая 2020 года. 

Однако, как пояснила в судебном заседании представитель административного истца, задолженность ФИО3 до настоящего времени также не погашена. За несвоевременное исполнение ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год Межрайонная ИФНС России N 8 по Республики Крым начислила пени в размере 233,51 рубля. 

Доводы ответчицы, что полученные ею денежные суммы в виде штрафа и неустойки, взысканные на основании судебного решения, не являются объектом налогообложения НДФЛ, суд считает необоснованными.

Так, в силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

По общему правилу в налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы физического лица. При этом доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Суммы штрафа и неустойки за нарушение условий гражданско-правового договора отвечают признакам экономической выгоды. Такие выплаты являются доходом физлица. Кроме того, указанные выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, в которой содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса, утв. 21.10.2015 Президиумом Верховного Суда РФ, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Доводы ответчика, что истцом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налога на имущество за 2016 год, суд также считает необоснованными.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Из смысла ст. ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании налога и пени может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ.

В силу части 2 статьи 48 ГК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Исходя из абзаца 2 части 3 статьи 48 НН РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Сумма задолженности ответчицы по налогам превысила 3000 рублей только при неуплате ею налога на доходы физических лиц в 2018 году.

Установлено, что 29 августа 2020 года Межрайонная ИФНС России № 8 по РК посредством почтовой связи направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности. 

Мировым судьей судебного участка № 96 Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) ФИО5 04 сентября 2020 года был выдан судебный приказ, копия которого была направлена должнику.

Определением мирового судьи от 11 сентября 2020 года отменен судебный приказ от 04 сентября 2020 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений относительно его исполнения. 

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Ялтинский городской суд Республики Крым 28 января 2021 года, то есть с соблюдением установленного вышеуказанной статьей срока.

Поскольку судом было установлено, что у ФИО3 возникла задолженность по налогу на имущество в размере 908 рублей и пени в размере 9,85 рублей и задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 23547 рублей и пени в размере 233,51 рубля, что подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами и административным ответчиком не опровергнуто, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения иска, с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялты подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 940 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым задолженность по налогу на имущество в размере 908 рублей, пени в размере 9,85 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 23547 рублей, пени в размере 233,51 рублей, а всего 24698 (двадцать четыре тысячи шестьсот девяносто восемь) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялта государственную пошлину в сумме 940 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ялтинский городской суд Республики Крым.

Судья Ю.С. Кононова