Дело №2а-234/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Кудрявцевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась с административным иском в суд к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2021 год в сумме 4635,43 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1203,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 123,43 руб., пени на по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 263,93 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 2738,74 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 1053,47 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 113,72 руб.. пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 27,16 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 81,47 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 642,28 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 273,58 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 29,54 руб.

Также ФИО1 в 2016 году от ООО «Траст» получен доход в размере 728,17 руб., в 2017 году получен доход 2645,70 руб. Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФД в налоговый орган не подавалась, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на доходы физических лиц в размере 255,00 руб. за 2016 год, 925,00 руб. за 2017 год. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №, однако задолженность не оплачена. В связи с неуплатой налога начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 8,23 руб., на 2017 год в сумме 8,41 руб. 

ФИО1 также является собственником транспортного средства Шевроле Нива государственный регистрационный знак № мощностью 79,6 л.с., в связи с чем ему исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 365,00 руб., а также пени в сумме 9,68 руб. 

Кроме того. ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. СНТ «

<

адрес>, а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. В связи он является плательщиком земельного налога, который им своевременно оплачен не был и ему начислены пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 0,24 руб., за 2016 год в размере 0,45 руб., за 2017 год в размере 4,80 руб., за 2018 год в размере 4,75 руб., за 2019 год в размере 3,76 руб.

Также ФИО1 принадлежит на праве собственности 1/2 доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, а также 1/6 доля в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в связи с чем ему исчислен налог на имущество за 2015 год в суме 61 руб., за 2016 год в сумме 31 руб., за 2017 год в сумме 1 руб., за 2018 год в сумме 2 руб., за 2019 год в сумме 2 руб., а также начислены пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 10,85 руб., за 2016 год в размере 5,50 руб., за 2017 год в размере 0,22 руб., за 2018 год в размере 0,20 руб., за 2019 год в размере 0,06 руб. 

МИФНС России № по 

<

адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего 

<

адрес> отказано в вынесении судебного приказа.

МИФНС № просит признать причины пропуска срока на обращение в суд уважительными и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 11243,61 руб., из которых:

страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 4635,43 руб., 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1203,71 руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 123,43 руб., 

пени на по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 263,93 руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 2738,74 руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 1053,47 руб., 

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 113,72 руб.. 

пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 27,16 руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 81,47 руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 642,28 руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 273,58 руб., 

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 29,54 руб.

пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 8,23 руб., 

пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 8,41 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9,68 руб.,

пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 0,24 руб., 

пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 0,45 руб., 

пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 4,80 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 4,75 руб., 

пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 3,76 руб.

пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 10,85 руб., 

пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 5,50 руб.,

пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 0,22 руб., 

пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 0,20 руб., 

пени за неуплату налога на имущества за 2019 год в размере 0,06 руб. 

Административный истец МИФНС России № по 

<

адрес> для участия в деле своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, о времени и месте рассмотрения дела извещены. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и заинтересованных лиц.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (ст. 22 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

По общему правилу, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ). 

Статьей 48 НК РФ (в ред., действующей до ДД.ММ.ГГГГ, то на дату возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, в редакции п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей на момент рассмотрения настоящего спора и действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 4635,43 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1203,71 руб.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2017 – 2021 годы ФИО1 начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 123,43 руб., пени на по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 263,93 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 2738,74 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 1053,47 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 113,72 руб.. пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 27,16 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 81,47 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 642,28 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 273,58 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 29,54 руб.

Также ФИО1 в 2016 году от ООО «Траст» получен доход в размере 728,17 руб., в 2017 году получен доход 2645,70 руб. Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФД в налоговый орган не подавалась, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на доходы физических лиц в размере 255,00 руб. за 2016 год, 925,00 руб. за 2017 год. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №, однако задолженность не оплачена. В связи с неуплатой налога начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 8,23 руб., на 2017 год в сумме 8,41 руб. 

ФИО1 также является собственником транспортного средства Шевроле Нива государственный регистрационный знак № мощностью 79,6 л.с., в связи с чем ему исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 365,00 руб., а также пени в сумме 9,68 руб. 

Кроме того. ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. СНТ «Родник», 74, а также земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>. В связи он является плательщиком земельного налога, который им своевременно оплачен не был и ему начислены пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 0,24 руб., за 2016 год в размере 0,45 руб., за 2017 год в размере 4,80 руб., за 2018 год в размере 4,75 руб., за 2019 год в размере 3,76 руб.

Также ФИО1 принадлежит на праве собственности 1/2 доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, а также 1/6 доля в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в связи с чем ему исчислен налог на имущество за 2015 год в суме 61 руб., за 2016 год в сумме 31 руб., за 2017 год в сумме 1 руб., за 2018 год в сумме 2 руб., за 2019 год в сумме 2 руб., а также начислены пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 10,85 руб., за 2016 год в размере 5,50 руб., за 2017 год в размере 0,22 руб., за 2018 год в размере 0,20 руб., за 2019 год в размере 0,06 руб. 

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 4635,43 и на ОМС за 2021 год в сумме 1203,71, а также пени за неуплату страховых взносов на ОМС и ОПС в сумме 28,32 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 1180 руб. и пени в сумме 16,64 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 365,00 руб. и пени в сумме 9,68 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 – 2017 годы в сумме 31 руб. и пени в сумме 16,35 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 – 2019 годы в сумме 2 руб. и пени в сумме 0,37 руб., земельного налога за 15-2019 годы в сумме 106 руб. и пени в сумме 14 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 – 2021 годы в сумме 4635,43 руб. и пени 3883,45 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб. и пени 263,93 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 26545 руб. и пени 123,43 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 – 2021 годы в сумме 1203,71 руб. и пени 939,56 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. и пени 81,47 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 5840 руб. и пени 27,16 руб.

Поскольку обязанность по исполнению налоговых требований ФИО1 возникла в 2021 году, суд приходит к выводу, что к спорным правоотношениям подлежит применению ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Общая сумма взыскиваемой задолженности по всем требованиям составляет 449,71 руб., то есть не превышает 10000 руб.

Таким образом, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма превысила 10 000 руб.

Сумма налога превысила 10000 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного для обращения налогового органа в суд.

Определением Мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд пропущен.

В административном исковом заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Каких-либо исключительных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности контролирующего органа обратиться в суд за взысканием начисленных налога и пени в установленные законом сроки, суду не представлено. 

При этом суд учитывает и то, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Передача документов должна быть так организована, чтобы соблюдались установленные законодательством сроки обращения в суд. 

В соответствии со ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

При таких обстоятельствах исковые требования налоговой инспекции удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд 

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Б. Ерюкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 марта 2025 года.