Дело № 2а-707/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 апреля 2024 года г. Сальск 

Сальский городской суд Ростовской области в составе: 

председательствующего судьи Разиной Л.В.,

при секретаре Пустоваловой Я.Р. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, штрафа и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, штрафа и пени, указывая, что ФИО1, в соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (является плательщиков налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: 

-№26784341 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. за 2020 год: налога на имущество физических лиц в сумме 317 руб., 

-№3526443 от 01.09.2022 об уплате по сроку уплаты, не позднее 01.12,2022 г. за 2021 год: налога на имущество физических лиц в сумме 319 руб.

В, соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год, в связи получением дохода от продажи 3/5 доли объекта недвижимости с кадастровым номером номер, расположенного по адресу: адрес, 42А, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ с 30.12.2019 г. по 24.11.2021 г.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2022 года № 11568, административный ответчик привлечена к уплате:

-налога на доходы физических лиц в сумме 50996 руб., расчет налога (доход 992273,62-налоговый вычет 600000) * 13% налоговаяставка=50996 руб.)

-штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 2549,75 руб., расчет штрафа (сумма начисленного налога 50996 руб. * 20% / 4 раза в связи с применением двух смягчающих ответственность обстоятельств=6500 руб.)

-штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 3824,70 руб., расчет штрафа ( сумма начисленного налога 50996 руб. * 30% /4 раза в связи с применением двух смягчающих ответственность обстоятельств=3824,70 руб.). 

Однако, Административным ответчиком, вышеназванная сумма недоимки в установленный законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки, пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ: 

Требование от 27.06.2023 г. № 3507, об уплате не позднее 26.07.2023 г.: 

-налог на имущество физических лиц в сумме 636 руб., 

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 НК РФ в сумме 50996 руб., 

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 2549,75 руб., 

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы непредставление налоговой декларации, (расчета финансового результата, инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 3824,70 руб.

- пени в сумме 4541,99 руб.

Пени, подлежащие взысканию с ФИО1. составляют 6371,38 руб., согласно расчетов пени. С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), прав начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с ФИО1, задолженности по обязательным платежам в сумме 64377,83 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в сумме 636 руб., из них: налог в сумме 317 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налог в сумме 319 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 50996 за 2021 г. по сроку уплаты 15.07.2022 г.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лица соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 2549,75 руб. по сроку уплаты 30.12.2022 г., 

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества расчета по страховым взносам)) в сумме 3824,70 руб. по сроку уплаты 30.12.2022 г.,

- пени в сумме 6371,38 руб. 

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что почтовым уведомлением о вручении судебной корреспонденции, в назначенное судом время представитель не явился, в иске содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.5, 39).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в адрес суда возвращен конверт с отметкой «истек срок хранения» о причинах неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие. (л.д.40).

Согласно адресной справке ОВМ ОМВД по Сальскому району Ростовской области от 21.03.2024 года ФИО1, дата года рождения зарегистрирована по адресу: адрес, с 25.02.2003 года по настоящее время. (л.д. 34). 

В соответствии с Приказом Минцифры России от 17.04.2023 N 382 "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи" Почтовые отправления федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, содержащих вложения в виде судебных извещений (судебных повесток), копий судебных актов (в том числе определений, решений, постановлений судов), судебных дел (материалов), исполнительных документов) (далее - почтовые отправления разряда "судебное"), а также почтовые отправления, направляемые в ходе производства по делам об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и принимаемыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях, содержащих вложения в виде извещений (повесток), копий актов (в том числе определений, решений, постановлений по делам об административных правонарушениях), дел (материалов) об административных правонарушениях, исполнительных документов (далее - почтовые отправления разряда "административное") при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 календарных дней.

При исчислении срока хранения почтовых отправлений разряда "судебное" и разряда "административное" день поступления и возврата почтового отправления, а также нерабочие праздничные дни, установленные трудовым законодательством Российской Федерации, не учитываются.

Следовательно, установленный порядок доставки и семидневный срок хранения судебной корреспонденции в рассматриваемом случае был соблюден, поэтому оснований для вывода о ненадлежащем извещении административного ответчика не имеется.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу ст. 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик являлась налогоплательщиком налога на имущество, поскольку ФИО1 являлась собственником 3/5 доли квартиры, расположенной по адресу: адрес

В адрес ФИО1 административным истцом направлены налоговые уведомления: 

-№26784341 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. за 2020 год: налога на имущество физических лиц в сумме 317 руб., 

-№3526443 от 01.09.2022 об уплате по сроку уплаты, не позднее 01.12,2022 г. за 2021 год: налога на имущество физических лиц в сумме 319 руб. (л.д. 19,20,21). 

Так, согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговая инспекция указывает, что административный ответчик в 2021 году получила дохода от продажи 3/5 доли объекта недвижимости с кадастровым номером номер, расположенного по адресу: адрес, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ с 30.12.2019 г. по 24.11.2021 г. 

Налоговым органом, после проведения камеральной проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2022 года № 11568, административный ответчик привлечена к уплате:

-налога на доходы физических лиц в сумме 50996 руб., расчет налога (доход 992273,62-налоговый вычет 600000) * 13% налоговаяставка=50996 руб.)

-штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 2549,75 руб., расчет штрафа (сумма начисленного налога 50996 руб. * 20% / 4 раза в связи с применением двух смягчающих ответственность обстоятельств=6500 руб.)

-штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 3824,70 руб., расчет штрафа ( сумма начисленного налога 50996 руб. * 30% /4 раза в связи с применением двух смягчающих ответственность обстоятельств=3824,70 руб.). (л.д. 25-27). 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой налогов в срок, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование от 27.06.2023 г. № 3507, об уплате не позднее 26.07.2023 г.: 

-налог на имущество физических лиц в сумме 636 руб., 

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 НК РФ в сумме 50996 руб., 

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 2549,75 руб., 

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы непредставление налоговой декларации, (расчета финансового результата, инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 3824,70 руб.

- пени в сумме 4541,99 руб. (л.д. 17,18)

Инспекцией установлен срок до 26.07.2023 года для оплаты образовавшейся задолженности. 

Согласно представленного истцом расчета пени с административного ответчика надлежит взыскать пени в сумме 6371,38 руб. (л.д.30)

Расчет пени судом проверен и признан правильным, ответчиком не опровергнут, контррасчета не предоставил, а также иные доказательства своевременной уплаты налогов или сборов на которые истцом начислена пеня. 

Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения решения № 3165 от 04.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 64265,96 рублей по сроку уплаты до 26.07.2023 года. (л.д. 12)

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31.12.2022 года, если по ним не успели начать процедуру взыскания. 

Требование по уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕПС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительный результат, либо равно 0 (ноль). 

В требовании от 27.06.2023 г. № 3507об уплате задолженности, пени на дату формирования требования составила 4541,99 руб. Однако, на дату обращения с настоящим иском в суд о взыскании задолженности, такая задолженность не уплачена, пени начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ составили 6371,38 руб. согласно представленным расчетам. 

Требования налогового органа были не административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, административный истец 135.12.2023 г. направил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по указанным требованиям.

15.12.2023 г. года мировым судьей судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 

11.03.2023 года в суд поступило настоящее административное исковое заявление, то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), суд пришел к выводу, что исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 2131,33 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, штрафа и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН номер в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в размере 64377,83 рублей, из которых: 

- налог на имущество физических лиц в сумме 636 рублей, из них: налог в сумме 317 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года, налог в сумме 319 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года.

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 50996 рублей за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 года,

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лица соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 2549,75 рублей по сроку уплаты 30.12.2022 года, 

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества расчета по страховым взносам)) в сумме 3824,70 рубля по сроку уплаты 30.12.2022 года,

- пени в сумме 6371,38 рубль. 

Взыскать ФИО1, ИНН номер в доход бюджета государственную пошлину в размере 2131,33 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Разина

Мотивированное решение изготовлено - 22.04.2024 года.