дело № 1-383/25

 77RS0005-02-2025-008893-36

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

адрес 05 августа 2025 года

Головинский районный суд адрес в составе председательствующего, судьи Астаховой Е.С.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора адрес фио,

подсудимого ФИО1,

защитника – адвоката фио, представившего ордер № 227 от 05 августа 2025 года, выданный а/к № 5 «МГКА»,

при секретаре фиок.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО1, паспортные данные, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, работающего генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент», разведённого, имеющего сына паспортные данные, постоянно зарегистрированного по адресу: адрес, ранее не судимого, – обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Так он (ФИО1), являясь руководителем Общества с ограниченной ответственностью «Дилаб Девелопмент» (далее по тексту – ООО «Дилаб Девелопмент», Общество, Организация), с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 

<

***>, будучи назначенным на должность генерального директора на основании решения № 1 от 09.08.2006 о создании ООО «Дилаб Девелопмент» и приказа № 1-к от 30.08.2006 данного Общества, зарегистрированного по юридическому адресу: адрес, и состоящего на налоговом учете в период с 20.08.2009 по настоящее время в Инспекции ФНС России № 43 по адрес, расположенной по адресу: адрес, организуя работу и взаимодействие сотрудников Организации, контролируя денежные операции по расчетным счетам Общества, в период 2019-2021 годах, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73), при неустановленных следствием обстоятельствах и времени, в период с 01.01.2019 по 28.03.2022, руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, сформировал преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Дилаб Девелопмент» в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации (расчет) заведомо ложных сведений. 

При этом, он (ФИО1), в порядке, установленном Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, уставом Общества, контролировал деятельность ООО «Дилаб Девелопмент», участвовал в управлении делами организации, получал информацию о деятельности Общества, знакомился с бухгалтерской отчетностью, принимал участие в распределении прибыли, а, следовательно, и оказывал существенное влияние на решения, принимаемые органами управления ООО «Дилаб Девелопмент».

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ст. 23 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) (далее - НК РФ), ООО «Дилаб Девелопмент» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 12 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ) в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. 

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ), относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций. 

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет. 

Согласно ст. 143 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ и от 01.12.2007 № 310-ФЗ) организация ООО «Дилаб Девелопмент» в налоговые периоды с 2019 года по 2021 год, признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, и от 03.08.2018 № 303-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Дилаб Девелопмент» в указанные налоговые периоды составляла 20 % (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 №302-ФЗ и от 26.11.2008 № 224-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ и от 19.07.2011 № 245-ФЗ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ) счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ и от 03.08.2018 № 302-ФЗ) налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ и от 27.11.2017 № 335-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, 29.12.2000 № 166-ФЗ, 06.08.2001 № 110-ФЗ), на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 284, 285, 313 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 01.12.2007 № 310-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 29.11.2014 № 379-ФЗ) ООО «Дилаб Девелопмент» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20%. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии со ст. 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ), налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.05.2002 № 57-ФЗ), представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.05.2002 № 57-ФЗ), не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса адресадрес закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст.ст. 26 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), 27, 28 НК РФ, Уставом ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1 являясь единоличным исполнительным органом, через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признается действиями (бездействием) Общества, обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3 (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ), 19 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), 23 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), 44 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), 45 (в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ), 57 (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) НК РФ, ст.ст. 7 и 19 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, фактически исполняя в период 2019-2021 годов, функции единоличного исполнительного органа и являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью общества, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость организации и налога на прибыль организации в особо крупном размере, действуя во исполнении своего преступного умысла, создавая видимость законности своих действий, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского и налогового учета, предоставление достоверной налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, будучи обязанным уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, являясь осведомленным о том, что ООО «Орион», ООО «Энергострой Поволжье», ООО «Симсварка», ООО «ТД Универсал», ООО «Риал Стаф», ООО «Альянс», фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в особо крупном размере, разработал план совершения преступления, предусматривающий ряд сложных, завуалированных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в особо крупном размере.

Во исполнение преступного умысла, он (ФИО1), являясь фактическим руководителем и генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент», в том числе, в период 2019-2021 годов, осуществляющего предпринимательскую деятельность в сфере оптовой торговли лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, подлежащих налогообложению в установленном Законом порядке, осознавая, что своими действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, в неустановленном следствием месте, в период с 01.01.2019 по 28.03.2022, более точно время не установлено, неустановленным следствием способом, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Орион», ООО «Энергострой Поволжье», ООО «Симсварка», ООО «ТД Универсал», ООО «Риал Стаф», ООО «Альянс», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий, он (ФИО1), используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «Дилаб Девелопмент», в том числе в период 2019-2021 года, осознавая, что ООО «Орион», ООО «Энергострой Поволжье», ООО «Симсварка», ООО «ТД Универсал», ООО «Риал Стаф», ООО «Альянс», поставку товара, оказание услуг, по договорам с ООО «Дилаб Девелопмент» не осуществляли, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных контрагентов и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, в неустановленном следствием месте, в период 01.01.2019 по 28.03.2022, более точная дата не установлена, получил в свое распоряжение первичные документы, в том числе лично подписал гражданско-правовые договоры с ООО «Орион», ООО «Энергострой Поволжье», ООО «Симсварка», ООО «ТД Универсал», ООО «Риал Стаф», ООО «Альянс», предметом которых являлась поставка товаров, оказание услуг для ООО «Дилаб Девелопмент», а также счета-фактуры, акты и иные документы о якобы имевшихся взаимоотношениях между Обществом с вышеуказанными организациями, обладающими всеми признаками юридических лиц, однако не осуществляющих фактической финансово-хозяйственной деятельности.

Указанные, полученные неустановленным способом, заведомо для него фиктивные документы, он (ФИО1), в целях реализации своего преступного умысла, вводил в документооборот Организации, в том числе, формировал книги покупок и книги продаж, регистры налогового учета и впоследствии организовывал внесение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года, адрес 2019 года, адрес 2019 года, адрес 2019 года, адрес 2020 года, адрес 2020 года, адрес 2020 года, адрес 2020 года, адрес 2021 года, адрес 2021 года, адрес 2021 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2019 год, за 2020 год, 2021 год, заведомо для него (фио) ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

После этого, указанные налоговые декларации ООО «Дилаб Девелопмент», содержащие заведомо ложные для него (фио) сведения, он (ФИО1), в точно не установленные следствием месте и время, в период с 23.04.2019 по 28.03.2022 подписывал лично и обеспечивал их предоставление по телекоммуникационным каналам связи в Инспекцию ФНС России № 43 по адрес, расположенную по адресу: адрес, а именно:

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 23.04.2019, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- уточненная налоговая декларация (корректировка 2) по НДС за адрес 2019 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 10.12.2020, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- уточненная налоговая декларация (корректировка 1) по НДС за адрес 2019 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 09.12.2019, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2019 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 27.01.2020, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- уточненная налоговая декларация (корректировка 1) по НДС за адрес 2020 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 06.05.2020, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 24.07.2020, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- уточненная налоговая декларация (корректировка 1) по НДС за адрес 2020 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 02.12.2020, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- уточненная налоговая декларация (корректировка 1) по НДС за адрес 2020 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 31.03.2021, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2021 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 26.04.2021, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- уточненная налоговая декларация (корректировка 1) по НДС за адрес 2021 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 12.08.2021, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- первичная налоговая декларация по НДС за адрес 2021 года – представлена по телекоммуникационным каналам связи 24.10.2021, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019 год – представлена по телекоммуникационным каналам связи 08.03.2020, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2020 год – представлена по телекоммуникационным каналам связи 16.03.2021, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2021 год – представлена по телекоммуникационным каналам связи 24.03.2022, подписана генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1

В результате вышеуказанных преступных действий фио, совершенных им в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171 (в редакции Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ), 172 (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ), 173 (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ НК РФ), ООО «Дилаб Девелопмент» уклонилось от уплаты налогов на общую сумму сумма, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 25.04.2019, 25.05.2019 и до 25.06.2019;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 25.07.2019, 26.08.2019 и до 25.09.2019;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 25.10.2019, 26.11.2019 и до 25.12.2019;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года в сумме сумма равными долями до 25.01.2020, 25.02.2020 и до 25.03.2020;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года в сумме сумма равными долями до 25.04.2020, 27.05.2020 и до 25.06.2020;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года в сумме сумма равными долями до 25.07.2020, 26.08.2020 и до 25.09.2020;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года в сумме сумма равными долями до 25.10.2020, 25.11.2020 и до 25.12.2020;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года в сумме сумма равными долями до 27.01.2021, 25.02.2021 и до 25.03.2021;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 года в сумме сумма равными долями до 27.04.2021, 25.05.2021 и до 25.06.2021;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 года в сумме сумма равными долями до 27.07.2021, 25.08.2021 и до 25.09.2021;

- по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 года в сумме сумма равными долями до 26.10.2021, 25.11.2021 и до 25.12.2021;

- по налогу на прибыль организации за 2019 год до 30.03.2020 в сумме сумма;

- по налогу на прибыль организации за 2020 год до 29.03.2021 в сумме сумма;

- по налогу на прибыль организации за 2021 год до 28.03.2022 в сумме сумма

В нарушение ст. 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ и от 27.11.2017 № 335-ФЗ), указанные суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, не исчисленные в результате описанных умышленных противоправных действий фио, совершенных с целью незаконного личного обогащения, не были уплачены в бюджет в установленный законом срок, то есть до 28.03.2022.

Таким образом, ФИО1 в результате описанных действий, осуществленных в нарушение указанных норм налогового законодательства, в период с 01.01.2019 по 28.03.2022, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за адрес 2019 года, адрес 2019 года, адрес 2019 года, адрес 2019 года, адрес 2020 года, адрес 2020 года, адрес 2020 года, адрес 2020 года, адрес 2021 года, адрес 2021 года, адрес 2021 года, и налога на прибыль организации за 2019 год, 2020 год, 2021 год, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, и суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в федеральный бюджет, на общую сумму сумма, что является особо крупным размером.

Подсудимый ФИО1 виновным себя фактически не признал, сообщив, что в 2006 году он организовал ООО «Дилаб Девеломпент», целью которой являлось извлечение прибыли. Её генеральным директором и главным бухгалтером является ФИО1 Организация занималась вопросами строительства, было реализовано много значимых проектов. В 2018 году ФИО1 познакомился с неким фио, который предложил сотрудничать на выгодных условиях по покупке товаром с рядом организаций, зарегистрированных в адрес, торговым представителем которых он являлся. Он предъявил подсудимому доверенности от фирм, и по просьбе фио пакет их уставных документов, которые сомнений в подлинности не вызывали. Посредством них ООО «Дилаб Девелопмент» приобретало продукцию – акустические панели, которые затем реализовывало сторонним организациям, чему представлено подтверждение в изученных на стадии расследования документах финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем, ФИО1 не согласен с фиктивностью изложенных в них сведений.

Вместе с тем, виновность подсудимого фио подтверждается следующей совокупностью исследованных и проверенных в судебном заседании доказательств:

- показаниями свидетеля фио, оглашёнными в судебном заседании согласно ч.1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что с 04.02.2020 по настоящее время он работает в Инспекции ФНС России № 43 по адрес в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № 2. В его должностные обязанности входит проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков по всем налогам и сборам, установленных действующим законодательством, оформление результатов выездной налоговой проверки справкой, актом выездной налоговой проверки, формирование доказательной базы путем проведения мероприятий налогового контроля. Выездная налоговая проверка в отношении ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» проведена на основании Решения от 30.12.2022 № 14-12/45 заместителя начальника ИФНС России № 43 по адрес советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса фио о проведении выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2019 по 31.12.2021. На основании указанного Решения, проведение проверки поручено начальнику отдела выездных проверок № 2 фио, как руководителю проверяющей группы, также в состав проверяющей группы входил главный государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок № 2 фио и государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок № 2 фио Проверка проводилась в период с 30.12.2022 по 28.08.2023 на территории налогового органа, также в соответствии со ст. 94 НК РФ осуществлялась выема документов и предметов у проверяемого налогоплательщика. По результатам проверки в отношении ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2024 №14-12/45-р, в соответствии с которым налогоплательщику доначислены налоги на общую сумму сумма, в том числе налог на добавленную стоимость за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2021 в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма и налог на прибыль организации за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, а также штраф в сумме сумма. Основанием для доначисления налогов послужили выводы Инспекции о том, что в нарушение пункта 2 статьи 54.1, статьи 169, пунктов 1 и 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, 252 НК РФ ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» являлось выгодоприобретателем схемы уклонения от налогообложения путем неправомерно принятых к вычету сумм НДС, а также необоснованного включения в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами: ООО «ОРИОН» ИНН 

<

***>, ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ» ИНН 

<

***>, ООО «СИМСВАРКА» ИНН 

<

***>, ООО «ТД УНИВЕРСАЛ» ИНН 

<

***>, ООО «РИАЛ СТАФ» ИНН 

<

***>, ООО «АЛЬЯНС» ИНН 

<

***>. В проверяемом периоде ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» осуществляло деятельность по оптовой торговле строительными материалами (акустическими панелями). Основным покупателем товара у ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» в проверяемом периоде являлось ООО «ПРАЙДЕКС КОНСТРАКШЕН». В результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что в период 2019 – 2021 ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» являлось выгодоприобретателем схемы уклонения от налогообложения в связи со следующими выявленными фактами и обстоятельствами. Как указано выше в настоящем протоколе допроса в проверяемом периоде ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» осуществляло оптовую торговлю строительными материалами (акустическими панелями) преимущественно торговой марки ISOFON. Товарный знак ISOFON принадлежит ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ». Производителем указанного товара являлось Beiyang Building Material Co LTD (Китай). В ходе проведенной выемки документов и предметов в помещении ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» по адресу: адрес изъят договор от 01.02.2021 № 01/21R на выполнение функций иностранного изготовителя (уполномоченного лица) между ООО «Дилаб Девелопмент» ИНН 

<

***> и компанией Beiyang Building Material Co LTD (Китай). В соответствии с п. 1 указанного договора Доверитель (Beiyang Building Material Co LTD) возлагает, а Поверенный (ООО «Дилаб Девелопмент» ИНН 

<

***>) принимает на себя обязанности представлять интересы Доверителя на адрес, в том числе при декларировании и сертификации продукции Доверителя, выполняет по настоящему договору функции иностранного изготовителя (продавца), в части обеспечения соответствия поставляемой продукции требованиям технических регламентов, а также несет ответственность за нарушение указанных требований. Импортером акустических панелей являлось ООО «СИНЕРА», учредителем которой согласно сведениям ЕГРЮЛ в проверяемом периоде (доля участия – 100%) являлась ...фио – жена ФИО1 (генерального директора/учредителя проверяемого налогоплательщика), которая в проверяемом периоде являлась получателем дохода в ООО «Дилаб Девелопмент» ИНН 

<

***>. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что в проверяемом периоде ООО «Синера» ИНН 

<

***> и ООО «Дилаб Девелопмент» ИНН 

<

***> являются взаимозависимыми организациями. В дальнейшем ООО «СИНЕРА» реализовывало акустические панели с минимальной торговой наценкой в адрес фирм «однодневок»: ООО "ОРИОН" ИНН 

<

***>, ООО "ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ" ИНН 

<

***>, ООО "СИМСВАРКА" ИНН 

<

***>, ООО "ТД УНИВЕРСАЛ" ИНН 

<

***>, ООО "РИАЛ СТАФ" ИНН 

<

***>, ООО "АЛЬЯНС" ИНН 

<

***>, которые, в свою очередь, в последующем реализовывали данный товар в адрес ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ». В результате проведенного сравнительного анализа установлено, что стоимость акустических панелей ISOFON, приобретенных ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» ИНН 

<

***> у спорных контрагентов многократно (до 15,47 раз) превышает стоимость идентичного товара, приобретенного спорными контрагентами у взаимозависимого с проверяемым налогоплательщиком лица – ООО «Синера». Фактами, свидетельствующими о том, что основной целью совершения сделок ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» ИНН 

<

***> с контрагентами: ООО «ОРИОН» ИНН 

<

***>, ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ» ИНН 

<

***>, ООО «СИМСВАРКА» ИНН 

<

***>, ООО «ТД УНИВЕРСАЛ» ИНН 

<

***>, ООО «РИАЛ СТАФ» ИНН 

<

***>, ООО «АЛЬЯНС» ИНН 

<

***> является неуплата НДС путем завышения налоговых вычетов, являются: фактическое выполнение работ осуществлено собственными силами проверяемого налогоплательщика; координация оформления документов (в т.ч. между контрагентами 2-го и 3-го звеньев) осуществлялась проверяемым налогоплательщиком; предопределение движения денежных потоков; создание искусственного документооборота, формально соответствующего требованиям налогового законодательства; денежные средства, полученные от ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» ИНН 

<

***>, расходуются на цели, не связанные с предметом заключенных договоров, в дальнейшем выводятся из контролируемого оборота и обналичиваются. В период с 30.08.2006 8 по 27.03.2008 по юридическому адресу: 123423, МОСКВА, КАРАМЫШЕВСКАЯ, 37, в период с 28.03.2008 по 19.08.2009 по адресу: 127015, МОСКВА, фио 36/4, СТР.3, а в период с 20.08.2009 по н.в. по юридическому адресу 125475, МОСКВА, ДЫБЕНКО 6, 1, 177. С 30.08.2006 по н.в. ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по адрес. На основании ст. 94 НК РФ в помещении проверяемого налогоплательщика, расположенного по адресу: адрес проведена выемка документов и предметов – получен протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов от 23.06.2023 № 14-12/45-в. С 30.08.2006 по настоящее время генеральным директором и учредителем ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» является ФИО1. Главным бухгалтером общества с момента регистрации также является ФИО1. Всю отчетность ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» сдавало по телекоммуникационным каналам связи (оператор адрес «Калуга Астрал»), а именно: декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года сдана 22.04.2019, за адрес 2019 сдана 24.07.2019, корректировка № 1 за адрес 2019 сдана 23.01.2020, корректировка № 2 за адрес 2019 год сдана 10.12.2020, за адрес 2019 год сдана 25.10.2019, корректировка № 1 за адрес 2019 года сдана 09.12.2019, за адрес 2019 года сдана 27.01.2020, декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2019 года сдана 07.03.2020, декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года сдана 04.05.2020 года, корректировка № 1 за адрес 2020 года сдана 06.05.2020, за адрес 2020 года сдана 24.07.2020, за адрес 2020 года сдана 26.10.2020, корректировка №1 за адрес 2020 года сдана 02.12.2020, за адрес 2020 года сдана 25.01.2021, корректировка №1 за адрес 2020 года сдана 31.03.2021, декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2020 года сдана 16.03.2021, декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 сдана 26.04.2021, за адрес 2021 сдана 20.07.2021, корректировка №1 за адрес 2021 сдана 12.08.2021, за адрес 2021 года сдана 24.10.2021, за адрес 2021 года сдана 24.01.2022 года, декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2021 года сдана 24.03.2022. Все налоговые декларации подписаны генеральным директором – ФИО1 ООО «Дилаб Девелопмент» подавало жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2024 №14-12/45-р, а именно апелляционную жалобу от 07.05.2024 №16577-зг. Решением Управления ФНС России по адрес от 28.05.2024 № 21-10/066414 апелляционная жалоба ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» на решение Инспекции ФНС России № 43 по адрес от 29.03.2024 №14-12/45-р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Требование об уплате налога, пени, штрафа ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» не исполнило. Согласно данным единого налогового счета ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» имеет задолженность по налогам и сборам (л.д. 33-39, том 1);

- показаниями свидетеля фио, оглашёнными в судебном заседании на основании ч.1 ст. 281 УПК РФ, проверенных при проведении очной ставки, из содержания которых следует, что в 1996 году она окончила Академию управления. Затем работала в ООО «Делссистемс» в должности менеджера по продажам около 2 лет, затем работала в ООО «Конутдаунт» в должности менеджера по продажам около 7 лет, ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» в должности исполнительного директора до 2018 года, ООО «Синера» с 2020 года по 2022 года в должности учредителя, сейчас имеет свое ИП. С 2018 года по настоящее время является учредителем ООО «Синера», в настоящий момент организация находится на стадии ликвидации. Также является индивидуальным предпринимателем, однако в настоящий момент активную деятельность не ведет. Она приняла на работу фио, так как с ней знакома давно, а именно они вместе с ней работали в ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ». Она позвала её к себе в общество, на что она согласилась. В ее должностные обязанности входило: работа с клиентами, работа с брокерами, подготовка налоговых и финансовых документов. Указания ей давала она. Заработная плата приходил ей на карту. Она принимала участие в руководстве финансово-хозяйственной деятельности ООО «Синера», а именно общалась с клиентами и покупателями, также проверяла документы (налоговые и финансовые), которые готовила фио фио, она давала ей указания в части осуществления коммерческой деятельности. Фактическим руководителем ООО «Синера» является фио, она же готовила бухгалтерскую и налоговую отчетность, подписывала её фио, отправляли все электронно. В штате сотрудников только фио она является генеральным директором и главным бухгалтером, более в обществе некого нет. Юридический адрес ООО «Синера» находился в адрес. Фактического адреса у них не было, так как работа была удаленно. ООО «Синера» осуществляет покупку и продажу отделочных материалов. Основным поставщиком ООО «Дилаб Девелопмент» является китайская компания - Beiyang Building Material Co LTD (Китай), основных покупателей много. ООО «ОРИОН», ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ», ООО «СИМСВАРКА», ООО «ТД УНИВЕРСАЛ», ООО «РИАЛ СТАФ», ООО «АЛЬЯНС» ей известны, компания ООО «Синера» поставляла в их адрес товар. ООО «Синера» поставляло в адрес указанных компаний отделочные материалы. Экономический смысл извлечение прибыли. Обязательства между сторонами были исполнены. С генеральными директорами данных организаций она на прямую не общалась. Об ООО «Дилаб Девелопмент» ей известно, следующее: она работала в должности исполнительного директора, в её обязанности входило работа с клиентами. Учредитель и генеральный директор на момент её работы был ФИО1 Юридический и фактический адрес: адрес. Вид деятельности продажа строительных материалов. Ей знакома фио и ФИО1 (л.д. 46-52, 98-105, том 1);

- показаниями свидетеля фио, оглашёнными в судебном заседании на основании ч.1 ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что до 2013-2014 гг. она работала в ООО «ПАНОРАМА» на должности офис-менеджера. В 2013-2014 гг. по объявлению она нашла вакансию в ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ», с ней связались и предложили собеседование. Собеседование с ней проводил директор ФИО1 После она была генеральным директором ООО «СИНЕРА», после чего трудоустроилась в ООО «ИЗОФОН РУС». Она являлась генеральным директором ООО «СИНЕРА» ИНН 

<

***> в период с марта 2018 по конец 2022. Примерно в начале 2018 года она уволилась из ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» по причине поиска работы ближе к дому. После с ней связалась фио и предложила назначиться на должность генерального директора ООО «СИНЕРА», на что она согласилась. Собеседование с ней проводила фио в кафе в адрес. В её должностные обязанности входило составление и подписание первичной документации, составление первичной документации входящей, подписание договоров, встречи с представителями банков для открытия счетов, обмен документацией с заказчиками. Заработная плата у неё составляла сумма. Её непосредственным руководителем была фио Её график работы составлял 5/2 и по необходимости. Офис ООО «СИНЕРА» находился по юридическому адресу, а именно по адресу её прописки. В штате была только она. Совещания она не проводила, иногда встречалась с фио, также они общались по телефону о ведении ФХД ООО «СИНЕРА». Указания давала ей фио, а именно договора с поставщиками и заказчиками для подписания. Она была в единственном лице генеральным директором и бухгалтером. фио принимала все решения по всей финансово-хозяйственной деятельности ООО «СИНЕРА», а она читала и подписывала договора. Также ей были переданы ей ЭЦП ООО «СИНЕРА» и системы удаленного доступа к расчетному счету «банк-клиент» по ее просьбе. Фактическим руководителем ООО «Синера» была фио Бухгалтерскую и налоговую отчетность формировала и подписывала фио при помощи её ЭЦП. ООО «ОРИОН», ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ», ООО «СИМСВАРКА», ООО «ТД УНИВЕРСАЛ», ООО «РИАЛ СТАФ», ООО «АЛЬЯНС» ей известны, так как она подписывала договора и делала первичную документацию. Фактически она выполняла указания фио по подготовке первичной документации. Генеральных директоров вышеуказанных организаций она не видела и не встречалась с ними. В части исполнения договоров ей ничего неизвестно, так как она фактически не осуществляла контроль за выполнением поставок товара. В ООО «Дилаб Девелопмент» она осуществляла трудовую деятельность, фактическим руководителем являлся ФИО1 (л.д. 71-77, том 1).

Также вина фио подтверждается представленными в материалах дела протоколами следственных действий и документами, содержащими обстоятельства, имеющие значение для уголовного дела, оглашёнными в судебном заседании:

- решением № 8 от 10.03.2023, согласно которому, полномочия генерального директора ООО «Дилаб Девелопмент» ФИО1 продлены на 5 лет (л.д. 126, том 1);

- приказом № 1-к от 30.08.2006, согласно которому, ФИО1 назначен генеральным директором ООО «Дилаб Девелопмент», на него возлагаются обязанности по организации и ведению бухгалтерского учета и отчетности (л.д. 127, том 1);

- решением № 1 от 09.08.2006, о создании ООО «Дилаб Девелопмент», генеральным директором которого назначен ФИО1 (л.д. 224, том 1);

- проколом обыска от 18.12.2024, по адресу: адрес, в ходе которого обнаружены и изъяты: сшив документов на 250 листах, который содержит счета-фактур, акты сверки взаимных расчетов, договора с приложениями, товарные накладные по взаимоотношениям между ООО «Дилаб Делопмент» ИНН 

<

***> и контрагентами ООО «Орион» ИНН 

<

***>, ООО «Инокс Групп» ИНН 

<

***>, ООО «Восход» ИНН 

<

***>, ООО «Риал Маркетинг» ИНН 

<

***>, ООО «Ирбис» ИНН 

<

***>, ООО «Альянс» ИНН 

<

***>, ООО «Риал Стаф» ИНН 

<

***>, ООО «Симсварка» ИНН 

<

***>; сшив документов на 195 листах, который содержит счета-фактур, товарные накладные и договора с приложением по взаимоотношениям между ООО «Дилаб Делопмент» ИНН 

<

***> и контрагентами ООО «Симсварка» ИНН 

<

***>, ООО «Энергострой Поволжье» ИНН 

<

***>; сшив документов на 144 листах, который содержит счета-фактур, договора с приложением по взаимоотношениям между ООО «Дилаб Делопмент» и контрагентами ООО «ТД Универсал», ООО «Автоматизациям ПРОФ», адрес, ООО «1С-Онлайн», ООО «Альянс», ООО «Орион» (л.д. 179-183, том 1);

- протоколом осмотра предметов, полученных из ИФНС России № 43 по адрес компакт-диска, содержащего регистрационное дело и отчетность ООО «Дилаб Девелопмент», а также материалы выездной налоговой проверки (л.д. 198-204, том 1);

- протоколом осмотра полученного из Федерального казначейства РФ компакт-диска, содержащего сведения о закупках ООО «Дилаб Девелопмент» (л.д. 205-207, том 1);

- протоколом осмотра полученного из ПАО «Московская биржа» USB-накопитель, содержащего папку «ФР», в которой имелся реестр заявок и выписка из реестра сделок в отношении «Дилаб Девелопмент» (л.д. 208-210, том 1);

- протоколом осмотра полученного из МИФНС по ЦОД компакт-диска, содержащего сведения в отношении деятельности и численности сотрудников ООО «Дмлаб Девелопмент» (л.д. 211-214, том 1);

- протоколом осмотра полученного из МИФНС по ЦОД компакт-диска, содержащего справки о доходах фио за 2019-2022 годы, сведения о его банковских счетах (л.д. 215-217, том 1);

- протоколом осмотра компакт-диска, полученного в ходе выемки из ИФНС России № 43 по адрес, на котором имеются: акт налоговой проверки в отношении ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ», выписки из банков в отношении ООО «Альянс», «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ», ООО «ОРИОН», ООО «РИАЛ СТАФ», ООО «СИМСВАРКА», ООО «ТД УНИВЕРСАЛ», ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ», налоговые декларации, поданные ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» за период с 2019 по 2021 года (адрес) в ИФНС России № 43 по адрес, налоговые декларации, поданные за период с 2019 по 2021 года по налогу на добавленную стоимость, ответы из кредитных организаций, в части движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ», решение № 1 от 09.08.2006 о создании Общества на 01 листе, устав Общества от 09.08.2006 на 08 листах, решение о государственной регистрации Общества от 29.08.2006 № 234423 на 01 листе, заявление о государственной регистрации юридического лица на 14 листах, список участников Общества на 01 листе, выписка из ЕГРЮЛ на 02 листах, сведения об адресе Общества на 01 листе, сведения об участнике – физическом лице на 01 листе, сведения об заявителя на 01 листе, решение о государственной регистрации от 20.08.2009 № 313892А на 01 листе, решение № 3 единственного участника Общества от 12.08.2009 на 01 листе, устав Общества на 08 листах, решение о привлечении ООО «ДИЛАБ ДЕВЕЛОПМЕНТ» к ответственности за совершение налогового правонарушения; сшив документов на 250 листах, который содержит счета-фактур, акты сверки взаимных расчетов, договора с приложениями, товарные накладные по взаимоотношениям между ООО «Дилаб Делопмент» ИНН 

<

***> и контрагентами ООО «Орион» ИНН 

<

***>, ООО «Инокс Групп» ИНН 

<

***>, ООО «Восход» ИНН 

<

***>, ООО «Риал Маркетинг» ИНН 

<

***>, ООО «Ирбис» ИНН 

<

***>, ООО «Альянс» ИНН 

<

***>, ООО «Риал Стаф» ИНН 

<

***>, ООО «Симсварка» ИНН 

<

***>; сшив документов на 195 листах, который содержит счета-фактур, товарные накладные и договора с приложением по взаимоотношениям между ООО «Дилаб Делопмент» ИНН 

<

***> и контрагентами ООО «Симсварка» ИНН 

<

***>, ООО «Энергострой Поволжье» ИНН 

<

***>; сшив документов на 144 листах, который содержит счета-фактур, договора с приложением по взаимоотношениям между ООО «Дилаб Делопмент» и контрагентами ООО «ТД Универсал», ООО «Автоматизациям ПРОФ», адрес, ООО «1С-Онлайн», ООО «Альянс», ООО «Орион» (том л.д. 218-247, том 1; л.д. 1-39, том 2);

- заключением эксперта № 835/15-1-25 от 05.05.2025, из выводов которого следует, что в результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО «Орион», ООО «Энергострой Поволжье», ООО «Симсварка»,ООО «ТД Универсал», ООО «Риал Стаф», ООО «Альянс», при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Дилаб Девелопмент» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма, а также налога на прибыль организации за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма и за 2021 год в размере сумма, а всего налогов на общую сумму сумма (л.д. 51-112, том 2). 

Суд, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит доказанной вину фио в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, и квалифицирует его действия по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ.

Так, судом установлено, что ФИО1, будучи назначенным на должность генерального директора ООО «Дилаб Девелопмент» на основании решения № 1 от 09.08.2006 о создании ООО «Дилаб Девелопмент» и приказа № 1-к от 30.08.2006 данного Общества, организуя работу и взаимодействие сотрудников Организации, контролируя денежные операции по расчетным счетам Общества, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере оптовой торговли, в период с 01.01.2019 по 28.03.2022, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации на общую сумму сумма.

В соответствии со ст.ст. 6, 7, 17, 18 Закона РФ «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года, и п.п. 6, 38 «Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ», утверждённого Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, ФИО1 нёс ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, и за своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности.

Таким образом, ФИО1, как руководитель организации – налогоплательщика ООО «Дилаб Девелопмент», является субъектом преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ.

Суд также признаёт, что в действиях подсудимого присутствует квалифицирующий признак совершения уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, поскольку, согласно выводам экспертизы (л.д. 51-112, том 2), действия фио привели к неуплате НДС ООО «Дилаб Девелопмент» за период 1, 2, 3 и адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года, 1, 2 и адрес 2021 года, и неуплату налога на прибыль Организации за 2019, 2020 и 2021 годы на сумму 86.383.450 рублей, под которым, согласно Примечанию 1 к ст. 199 УК РФ, признаётся сумма, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд 45.000.000 рублей.

Оснований не доверять представленному в деле заключению эксперта не имеется, так как оно получено в соответствии с требованиями действующего уголовно-процессуального законодательства, порядок и производство указанной экспертизы, установленный Уголовно-процессуальным кодексом РФ в главе 27, и определённый в Федеральном законе от 31.05.2001 № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", соблюден, заключение отвечает требованиям ст. 204 УПК РФ.

Суд усматривает в действиях фио состав преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, по следующим основаниям.

Так, во исполнение ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги.

В соответствии со ст. 15 ФЗ «О бухгалтерском учёте», все организации представляют отчётность территориальным органам государственной власти по месту их регистрации. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 174 НК РФ, оплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения на адрес производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода (ст. 289 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст. 15 ФЗ «О бухгалтерском учёте», организации обязаны представлять бухгалтерскую отчётность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года.

Судом было установлено, что ООО «Дилаб Девелопмент», в лице генерального директора фио, подписи которого на них имеются, согласно заключению экономической экспертизы, представило в ИФНС России № 43 по адрес налоговые декларации по налогу на прибыль Организации за 1, 2, 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 год, и за 1, 2 и адрес 2021 году на НДС, а также на прибыль Организации за 2019, 2020 и 2021 годы, которые содержали заведомо ложные сведения о принятых к учёту вычетах по договорам с ООО «Орион», ООО «Энергострой Поволжье», ООО «Симсварка», ООО «ТД Универсал», ООО «Риал Стаф», ООО «Альянс», предметом которых являлась поставка товаров, оказание услуг для ООО «Дилаб Девелопмент», которые фактически финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, тем самым, нарушив требования закона в части предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности в налоговые органы.

Собранные по делу доказательства суд находит допустимыми и в своей совокупности достаточными для того, чтобы положить их в обоснование доказанности вины фио по обстоятельствам предъявленного обвинения, которые категорично следовали из совокупности собранных по делу доказательств, которые были проверены в суде оглашением показаний свидетелей обвинения, а также исследованием письменных протоколов следственных действий, свидетельствующих о причастности фио к совершению преступления.

Так, в ходе предварительного следствия получены данные о том, что ООО «ОРИОН», ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ», ООО «СИМСВАРКА», ООО «ТД УНИВЕРСАЛ», ООО «РИАЛ СТАФ», ООО «АЛЬЯНС» зарегистрированы с нарушениями действующего законодательства, с целью использования документов и расчетных счетов в схемах по уклонению от уплаты налогов с организаций, поскольку данные организации фактическую деятельность не осуществляли, лица, числящиеся в документах учредителями и руководителями Обществ, отношения к ним не имеют, документов от имени ООО «ОРИОН», ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ», ООО «СИМСВАРКА», ООО «ТД УНИВЕРСАЛ», ООО «РИАЛ СТАФ», ООО «АЛЬЯНС» не подписывали, деятельность не вели и денежными средствами не распоряжались, иные сотрудники в штате данных организаций не числятся, печати ООО «ОРИОН», ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ», ООО «СИМСВАРКА», ООО «ТД УНИВЕРСАЛ», ООО «РИАЛ СТАФ», ООО «АЛЬЯНС» использовались неустановленными следствием лицами с целью изготовления фиктивных документов, служащих впоследствии для налогоплательщика оправдательными документами перед налоговыми органами с целью придания сделкам видимости законного характера. При этом, в налоговые органы направлялась бухгалтерская отчетность и налоговые декларации с минимальными показателями начисленных налогов, с целью формального исполнения законодательства по налогам и сборам. Таким образом, ООО «ОРИОН», ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ ПОВОЛЖЬЕ», ООО «СИМСВАРКА», ООО «ТД УНИВЕРСАЛ», ООО «РИАЛ СТАФ», ООО «АЛЬЯНС» не могли выполнять обязательства по договорам с ООО «Дилаб Девелопментом», следовательно, затраты по взаимоотношениям в указанными фиктивными организациями не могут быть признаны экономически оправданными, обоснованными расходами в силу положения ч. 1 ст. 252 НК РФ.

Из показаний свидетеля фио следовало, что она являлась номинальным директором. Все указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Синера», генеральным директором и главным бухгалтером которого она являлась, ей давала учредитель Общества фио, являющаяся на тот момент и до 2024 года супругой фио Из анализа материалов документооборота также следовало, что указанная организация реализовывала акустические панели фиктивным Организациям, которые выступали в качестве фирм-посредников при продаже товара ООО «Дилаб Дивелопмент» - организации, учредителем и руководителем которого являлся ФИО1, юридическим адресом которого являлся адрес регистрации фио и фио При этом установлено, что стоимость реализуемых панелей была многократно ниже рыночной. На этом было указано при проведении налоговой проверки и нашло своё отражение в показаниях свидетеля фио

Все приведенные в приговоре доказательства получены с соблюдением УПК РФ и являются допустимыми. Никаких существенных нарушений УПК РФ при расследовании дела и противоречий в показаниях подсудимого и свидетелей, влияющих на доказанность вины фио в судебном заседании не установлено. 

При решении вопроса о назначении наказания ФИО1 суд, руководствуясь общими требованиями назначения наказания, предусмотренными ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ, также учитывает данные о личности подсудимого, который ранее не судим и впервые привлекается к уголовной ответственности; на учётах у врачей нарколога и психиатра не состоит; по месту регистрации жалоб на фио не поступало; он трудоустроен, откуда характеризуется положительно; имеет несовершеннолетнего ребёнка, который страдает хроническими заболеваниями; оказывает помощь родителям пенсионного возраста, которые также страдают рядом хронических заболеваний; подсудимый занимается благотворительностью, что суд в своей совокупности, согласно ч.2 ст. 61 УК РФ, признаёт обстоятельствами, смягчающими наказание фио

При отсутствии отягчающих наказание обстоятельств в действиях фио, перечисленных в ст. 63 УК РФ, суд, учитывая характер содеянного, то, что преступление не является насильственным, при наличии стабильного источника дохода, альтернативность санкции статьи обвинения, считает необходимым назначить подсудимому наказание в виде штрафа в доход государства, определенного в твердой денежной сумме, поскольку отсутствуют достоверные сведения о размере ежемесячного дохода фио

Несмотря на отсутствие по делу отягчающих обстоятельств, с учётом обстоятельств дела, достаточных оснований для применения к подсудимому положений ст. 64 УК РФ, суд не усматривает.

Изучив данные о личности подсудимого фио, а также фактические обстоятельства совершения им преступления, его тяжесть и общественную опасность, суд считает, что оснований для изменения категории преступления, в совершении которого обвиняется подсудимый, на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст. 15 УК РФ, не имеется.

Каких-либо обстоятельств, связанных с целями и мотивами совершенного преступления, поведением подсудимого фио во время его совершения, а также других юридически значимых обстоятельств, влекущих освобождение подсудимого от уголовной ответственности или от наказания, предусмотренных главами 11 и 12 УК РФ, в том числе, в соответствии со ст.ст. 76.2 и 82 УК РФ, не установлено.

Мера пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении им не нарушалась, и по вступлении приговора в законную силу подлежит отмене.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии с требованиями п. 5 ч.3 ст. 81 УПК РФ, оставляя их на хранении в материалах настоящего уголовного дела.

Разрешая вопрос по гражданскому иску, заявленному прокурором адрес фио в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 43 по адрес о взыскании с фио сумм не исчисленных и неуплаченных в бюджет налогов на прибыль и добавленную стоимость ООО «Дилаб Девеломпент» в размере 86.383.450 рублей, суд учитывает, что он был установлен и подтверждён в судебном заседании представленными доказательствами, указанная сумма в рамках арбитражного производства взыскана не была, в связи с чем, подлежит удовлетворению в полном объёме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере сумма.

Штраф необходимо перечислить по следующим реквизитам: 

Расчетный счет: 

<

***>

Корреспондентский счет: 40102810545370000003

Банк получателя: Главное управление Банка по Центральному федеральному округу/ УФК по адрес адрес (сокращенное наименование - ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО// УФК ПО фио адрес)

БИК: 004525988

Получатель: УФК по адрес (ГСУ СК России по адрес л/с 

<

***>)

ИНН и КПП получателя: 7704773754/770401001

ОКТМО: 45374000

ОКАТО: 45286552000

КБК 417 1 16 03122 01 0000 140 «Штрафы, установленные главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности».

УИН 417000000000132971141.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлении приговора в законную силу - отменить.

Вещественные доказательства: предметы и документы согласно постановлению о признании и приобщении в качестве вещественных доказательств от 22.06.2025 (л.д. 40-43, том 2), хранящиеся при материалах настоящего уголовного дела - оставить при деле; сшивы документов на 250, 195, 144 листах, находящиеся на хранении в КХВД ОРОВД СУ по адрес ГСУ СК РФ по адрес – уничтожить.

Гражданский иск, заявленный прокурором адрес в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 43 по адрес о взыскании с фио сумм неуплаченных налогов на доходы юридических лиц в размере 86.383.450 (восемьдесят шесть миллионов триста восемьдесят три тысячи четыреста пятьдесят) рублей – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета путём перечисления на расчётный счёт ИФНС России № 43 по адрес: наименование получателя УФК по адрес (ГУ ФССП по адрес), л/с 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 502401001, Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО//УФК по адрес, КБК 32211610013010000140, счёт получателя 03100643000000014800, ОКТМО 46744000,, КПП 502401001, БИК 004525987, расчётный счёт 

<

***> – 86.383.450 (восемьдесят шесть миллионов триста восемьдесят три тысячи четыреста пятьдесят) рублей.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы самим осужденным, либо иными участниками процесса, он вправе в течение 15 суток со дня получения данного представления или жалобы ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции с указанием на это в самой жалобе либо в отдельном ходатайстве, а также в поданных возражениях на поступившие жалобы и представления в течение этого же срока; также он вправе в течение 3 суток со дня окончания судебного заседания заявить ходатайство об ознакомлении с протоколом и аудиозаписью судебного заседания.

Судья: