Дело № 2а-2311/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-002699-46) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 15 сентября 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л., 

при секретаре Беловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу и пени.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административными исками к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество. С целью уплаты данных налогов ей направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО2 налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 

Мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района Ивановской области 19.02.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-341/2024 о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам и пени, определением об отмене судебного приказа от 30.04.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района Ивановской области 12.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2280/2024 о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам и пени, определением об отмене судебного приказа от 30.04.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района Ивановской области 10.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-304/2025 о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам и пени, определением об отмене судебного приказа от 29.04.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО2 недоимки в общей сумме 61947,22 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1171,43 руб.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 6285,11 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц 323,93 руб., в том числе:

- на недоимку 2019 года за период с 20.12.2022 по 31.12.2022 в размере 50,39 руб.;

- на недоимку 2020 года за период с 20.12.2022 по 31.12.2022 в размере 136,77 руб.

- на недоимку 2021 года за период с 20.12.2022 по 31.12.2022 в размере 136,77 руб.

- по транспортному налогу 5961,18 руб., в том числе: 

- на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (с учетом уменьшения пени в размере 562,22 руб.) в размере 3134,21 руб.;

- на недоимку 2017 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 2826,97 руб.;

- пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 24.01.2025 в размере 54490,68 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 извещалась о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 71 НК РФ, регламентирующая направление уточненного требования в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, с 01.01.2023 г. утратила силу. 

Таким образом, в случае изменения задолженности в ЕНС налогоплательщика в сторону увеличения либо уменьшения отрицательного сальдо новое требование не направляется. 

В судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2017 – 2022 г.г. ФИО2 в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлась плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО2 находилось транспортное средство MERCEDES BENZ S500, г.р.з. №, период владения с 06.04.2017 по 10.07.2019.

В течение налоговых периодов 2019 – 2022 г.г. ФИО2 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлась плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО2 находились объекты недвижимости: 

- нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве – 167/1000, период владения – с 23.11. 2011 по 12.12.2022.

В адрес ФИО2 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- от 06.09.2018 № 76567357 о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог за три транспортные средства в общей сумме 57238,00 руб., в том числе за транспортное средство РЕНО СКЕНИК, г.р.з. № – 898, руб., за транспортное средство Мерседес-Бенц S400 HEBRID, г.р.з. № – 15300,00 руб., за транспортное средство Мерседес-Бенц S500, г.р.з. № – 4140, 00 руб., а также налог на имущество физических лиц в размере 24438,00 руб.;

- от 03.08.2020 № 31851355 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 27360,00 руб.;

- от 30.10.2020 № 84452067 о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 41040,00 руб.;

- от 10.02.2022 № 85708089 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 36473,00 руб., за 2020 год в размере 45591,00 руб., а всего 82064,00 руб.;

- от 01.09.2022 № 9391631 о необходимости уплатить за 2021 год налог на имущество физических лиц в размере 45591,00 руб.;

- от 16.10.2023 № 130273551 о необходимости уплатить за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 41792,00 руб.

Из пояснений административного истца следует, что за транспортное средство Мерседес-Бенц S500, г.р.з. № в 2020 году был произведен перерасчет налога (доначисление) за 9 месяцев 2017 года в сумме 41040,00 руб., в связи с чем сформировано налоговое уведомление от 30.10.2020 № 84452067. Общая сумма транспортного налога за 2017 год за указанное транспортное средство составила 82080,00 руб.

Также из пояснений административного истца следует, что налог на имущество физических лиц за нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, за период 2019-2020 гг. был исчислен исходя из кадастровой стоимости 20905266,23 руб.: за 2019 год – 55859,00 руб., за 2020 год 69824,00 руб. В связи с поступлением в 2021 году сведений о том, что на 01.01.2017 кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составляет 13650000,00 руб., в связи с чем был произведен перерасчет налога (уменьшение) за 2019 и 2020 годы, сумма налога на имущество физических лиц составила: за 2019 год - 36473,00 руб., за 2020 год – 45591,00 руб., за 2021 год – 45591,00 руб.

Согласно расчету, представленному УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогу является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога суд не усматривает.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Расчеты пени произведены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Однако, суд не может согласиться с суммой пени, предъявленной к взысканию, исходя из следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении) при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, в её адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени: 

- требование № 15621 от 17.11.2022о необходимости уплаты транспортного налога в размере 41049,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 2221,63 руб., транспортного налога в размере 27360,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 3122,01 руб., транспортного налога в размере 9120,00 руб., пени на указанную недоимку в размере 493,69 руб. – в срок до 27.12.2022;

- требование № 169532 от 07.07.2023 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 107978,00 руб., транспортный налог в размере 27184,44 руб., пени в размере 15362,64 руб. в срок до 28.11.2023. 

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

При переходе на ЕНС с 01.01.2023 требования, направленные до указанной даты, прекратили действие в связи с направлением согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику ФИО2 требования об уплате задолженности № 196532 по состоянию на 07.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 28.11.2023 имеющейся задолженности по налогам и пени.

Данное требование в добровольном порядке ФИО2 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представила.

Так как приведенными выше положениями законодательства предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, налоговым органом новое требование ответчику не направлялось, так как отрицательное сальдо ЕНС погашено им не было. Доначисление пени, и их последующее взыскание в судебном порядке нормам НК РФ не противоречит.

Доказательств уплаты административным ответчиком в установленный законом срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатила, то ей правомерно начислены пени.

Налоговым органом к взысканию предъявлены пени:

- на недоимку 2019 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3134,21 руб.;

- на недоимку 2017 года за период с 03.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2826,97 руб.;

- с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 24.01.2025 в размере 54490,68 руб.

Согласно расчету налогового органа пени за период с 01.01.2023 по 24.01.2025 начислены на совокупную задолженность, в базу для начисления которого вошли недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг.

Проверив указанный расчет пени суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, транспортный налог за 2017 год в размере 41040,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 был уплачен ФИО2 28.11.2018, т.е. в установленный законом срок.

Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 27360,00 руб. решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 21.08.2025 налоговому органу отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 41040,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2020 год в размере 9120,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, обеспечено судебным приказом от 13.05.2022 № 2а-1317/2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 01.11.2022 № №-ИП. Исполнительное производство окончено 24.05.2023 фактическим исполнением. 

Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 36473,00 руб., за 2020 год в размере 45591,00 руб., за 2021 год в размере 45591,00 руб. обеспечено взысканием судебным приказом от 12.05.2023 № 2а-1693/2023, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 18.08.2024 №-ИП. Исполнительное производство окончено 24.07.2025. Неосновной долг выделен в отдельное производство.

Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 41792,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2023 обеспечено судебным приказом от 19.02.2024 № 2а-341/2024, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.08.2024 №-ИП. В ходе исполнительного производства судебным приставом-исполнителем взысканы денежные средства в размере 40620,57 руб. Исполнительное производство прекращено 15.05.2025 в связи с отменой 30.04.2025 судебного приказа.

По состоянию на 01.01.2023 налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 183600,75 руб., в том числе по налогам в размере 176268,52 руб., по пени в размере 7333,23 руб., в состав отрицательного сальдо были включены:

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в размере 27360,00 руб.;

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 за 2017 год в размере 40930,52 руб. (обеспечен судебным приказом № 2а-1317/20222);

- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2019 год в размере 16796,00 руб. (обеспечен судебным приказом № 2а-1693/2023);

- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2020 год в размере 45591,00 руб. (обеспечен судебным приказом № 2а-1693/2023);

- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в размере 45591,00 руб. (обеспечен судебным приказом № 2а-1693/2023);

Поскольку за принудительным взысканием суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 год налоговый орган должен был обратиться не позднее 06.10.2021, оснований для включения указанной задолженности в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 у налогового органа не имелось. Как указано выше, решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 21.08.2025 во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год отказано.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 3134,21 руб., а также об отсутствии оснований для включения недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 27360,00 руб. в базу для начисления пени за период с 01.01.2023.

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 27360,00 руб. за период с 01.01.2023 по 24.01.2025 составляет 9611,56 руб.

Поскольку оснований для включения недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 27360,00 руб. в базу для начисления пени за период с 01.01.2023 не имелось, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку за период с 01.01.2023 по 24.01.2025 в размере 9611,56 руб. не имеется. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 г. и пени по состоянию на 05.02.2024 УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье 12.02.2024, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 19.02.2024 № 2а-342/2024 с ФИО2 была взыскана задолженность за 2022 год по налогам 41792,00 руб., по пени – 26427,64 руб., а всего 68219,64 руб. и госпошлина.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново мирового судьи судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 30.04.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 17.06.2025, то есть в установленный законом срок.

С заявлением о взыскании недоимки по пени по состоянию на 08.07.2024 УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье 05.08.2024, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 12.08.2024 № 2а-2280/2024 с ФИО2 была взыскана задолженность по пени 13784,80 руб. и госпошлина.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново мирового судьи судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 30.04.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 17.06.2025, то есть в установленный законом срок.

С заявлением о взыскании недоимки по пени по состоянию на 29.01.2025 УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье 10.02.2025, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 10.02.2025 № 2а-304/2025 с ФИО2 была взыскана задолженность по пени 29563,35 руб. и госпошлина.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново мирового судьи судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 29.04.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 17.06.2025, то есть в установленный законом срок.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика ФИО1 поступили денежные средства в общей сумме 166641,20 руб., которые налоговым органом были учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Поскольку доказательств погашения имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени в материалы дела не представлено, с учетом изложенного выше, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Суд признает обоснованным требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 20232 год в размере 1171,43 руб., по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – в размере 50,39 руб., за 2020 год – в размере 136,77 руб., за 2021 год – в размере 136,77 руб.; по пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (с учетом перерасчета по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – в размере 2826,97 руб.; по пени с совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44879,12 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины, с учетом частичного удовлетворения требований (79,42 %) в размере 3176,80 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 75, 357, 362, 400-401 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1171,43 руб.;

- по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 20.12.2022 по 31.12.2022:

- за 2019 год – в размере 50,39 руб., 

- за 2020 год – в размере 136,77 руб., 

- за 2021 год – в размере 136,77 руб.; 

- по пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (по сроку уплаты 01.12.2021) – в размере 2826,97 руб.; 

- по пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 24.01.2025 в размере 44879,12 руб., а всего 49201,45 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № ИНН №, государственную пошлину в размере 3176,80 в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 28.11.2025