Дело №2а-217/2019

Категория 3.189 

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

04 декабря 2019 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Ю.С. Коршакова, при секретаре Е.А. Кувшиновой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц и пени. В обоснование иска указала, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства и объекты недвижимости, однако в нарушение ст.45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за ....... годы, а также земельного налога с физических лиц за ....... год ответчиком не исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое не исполнено. 13 марта 2019 года мировым судьей Озерского судебного участка Калининградской области вынесено определение, которым МИФНС России № по Калининградской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ....... год, земельному налогу с физических лиц за ....... год и пени, и восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу государства сумму недоимки по транспортному налогу за ....... год в размере 3 915 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 196,31 руб., по земельному налогу с физических лиц за ....... год в размере 180 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога – 09,83 руб., и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 05,01 руб., а всего 4 306,15 руб. При этом МИФНС России № заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о взыскании с ответчика недоимок по налогам, пени, в качестве уважительных причин указано на: переход на новое программное обеспечение, перенос информации с одной программы в другую, из-за чего зачастую возникали ошибки, которые приходилось устранять сотрудникам вручную; реорганизационные мероприятия, проходившие в Инспекции, в результате которых был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы, для восстановления эффективной работы потребовалось время; существенная загруженность сотрудников.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в суд представлено ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя, позицию, изложенную в административном иске, представитель поддержал в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч.3 ст.12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно положениям ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Калининградской области. 

В соответствии со ст.2 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей статье - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.3 Закона).

Согласно ст.6 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.23 Закона).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Из анализа указанных норм следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Из представленных материалов административного дела следует, что за ФИО1 в налоговый период ....... года были зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль «.......», государственный регистрационный знак №, ....... года выпуска, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, мощность двигателя 111 лошадиных сил, за которое ей был начислен транспортный налог в размере 1 665 руб.;

- легковой автомобиль «.......», государственный регистрационный знак №, ....... года выпуска, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, мощность двигателя 90 лошадиных сил, за которое ей был начислен транспортный налог в размере 2 550 руб. 

Из сообщения, представленного МО МВД России «Черняховский» по Калининградской области ДД.ДД.ДД исх.№, усматривается, что согласно информационной системы ГИБДД в налоговой период ....... года за ФИО1, ДД.ДД.ДД года рождения, были зарегистрированы транспортные средства: 

- «.......» (легковой), государственный регистрационный знак №, ....... года выпуска, с мощностью двигателя 111 лошадиных сил, ДД.ДД.ДД снят с учета в связи с утилизацией;

- «.......» (грузовой), государственный регистрационный знак №, ....... года выпуска, с мощностью двигателя 90 лошадиных сил.

При этом, несмотря на указание в тексте административного искового заявления сведений о виде транспортного средства по СНТС в отношении автомобиля «.......», государственный регистрационный знак №, - легковой автомобиль, при расчете транспортного налога на данное транспортное средство налоговая ставка была применена административным истцом обоснованно в размере 25 руб., как установленная ст.6 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно.

Проверенный судом расчет транспортного налога признан обоснованным.

Кроме того, из содержания административного иска также следует, что в собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости: 1/3 доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: ......., и 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ......., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для обслуживания жилого дома, с кадастровой стоимостью по состоянию на ДД.ДД.ДД 269 688,78 руб.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как собственник земельного участка с кадастровым номером ....... (размер доли 1/3) и жилого дома с кадастровым номером ......., расположенных по адресу: ....... (размер доли 1/3).

В связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог за налоговый период ....... года на земельный участок с кадастровым номером ....... (размер доли 1/3), расположенный по адресу: ......., в размере 180 руб. 

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Как установлено п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Сумма налога исчисляется в силу п.1 ст.396 НК РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Решением Совета депутатов муниципального образования «Красноярское сельское поселение» от ДД.ДД.ДД № с учетом решений от ДД.ДД.ДД №, от ДД.ДД.ДД №, от ДД.ДД.ДД № на территории названного муниципального образования с ДД.ДД.ДД введен земельный налог и установлена ставка земельного налога в размере 0,2 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Проверяя представленный истцом расчет земельного налога и пени, суд исходит из следующего.

Размер земельного налога за ....... год в размере 180 руб. правомерно определен Межрайонной ИФНС № по Калининградской области, исходя из налоговой ставки в ....... году в размере 0,2 процента, и налоговой базы, определенной как кадастровая стоимость указанного выше земельного участка на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с учетом принадлежащей ответчику доли в праве общей долевой собственности на указанный объект недвижимого имущества. 

Расчет налога признан судом обоснованным.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.288 КАС РФ).

Налоговым органом ответчику по адресу: ......., было направлено налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД (л.д.18) с содержанием расчета транспортного налога и земельного налога, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ДД.ДД (л.д19).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога с физических лиц является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ДД.ДД (л.д.20), где указано, что на основании законодательства о налогах и сборах ФИО1 в срок до ДД.ДД.ДД должна уплатить: - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 05,01 руб., недоимку по транспортному налогу за ....... год в размере 3 915 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 196,31 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за ....... год в размере 180 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога – 09,83 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ДД.ДД (л.д.21).

Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Данные требования ответчиком исполнены не были, в связи с чем налоговый орган ДД.ДД.ДД обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 13 марта 2019 года определением мирового судьи Озерского судебного участка Калининградской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока в отношении ФИО1

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности за налоговой период ....... года по транспортному налогу, земельному налогу и пени, установив, что на дату обращения ДД.ДД.ДД к мировому судье Озерского судебного участка Калининградской области с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание транспортного налога, земельного налога и пени по требованию № от ДД.ДД.ДД (срок обращения в суд до ДД.ДД.ДД), в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. 

Приведенные МИНФС России № по Калининградской области в ходатайстве обстоятельства уважительности причин пропуска срока таковыми не являются. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Ходатайство МИФНС России № по Калининградской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления на взыскание с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и пени в принудительном порядке - подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 09 декабря 2019 года.

Судья: