дело № 2а-462/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 марта 2017 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Васениной М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска (далее – ИФНС России по Центральному району г.Челябинска) обратилась в суд с иском к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 

<

данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 4-6).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что несовершеннолетний ФИО2 является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на недвижимое имущество – жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. Ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. составила 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. – 

<

данные изъяты> руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налогоплательщику были начислены пени, ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налогов и пени, однако в добровольном порядке сумма задолженности оплачена не была.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, настаивал на удовлетворении заявленных требований в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении (л.д.68,72,73).

Ответчик ФИО1, действующий в интересах несовершеннолетнего ответчика ФИО2, несовершеннолетний ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени проведения судебного заседания судом извещались надлежащим образом (л.д.74,75,76), судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 01 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании статьи 2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред., действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. 

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено из материалов дела, несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Кроме того, ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежит 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на жилой дом, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д.36,54-58), таким образом, ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество.

Пунктом 3 Решения Челябинской городской Думы от 22.11.2005 №8/11 «О земельном налоге на территории города Челябинска» установлено, что налоговая база с 1 января 2006 года определятся как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 названного Решения с 01 января 2006 года установлены дифференцированные ставки земельного налога в зависимости от вида разрешенного использования: налоговая ставка для исчисления земельного налога по земельному участку, находящемуся в собственности у ФИО2 по адресу: 

<

адрес>, составила 0,15%.

В соответствии с п. 5 указанного выше Решения (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, не позднее 5 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Постановлением Правительства Челябинской области от 17.08.2011 № 284-П «О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Челябинской области» утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Челябинской области. 

Согласно сведениям Федеральной Службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № установлена в размере 

<

данные изъяты> руб. Именно из указанной кадастровой стоимости, учитывая налоговую ставку, долю в праве собственности, количество месяцев, в течении которых объект недвижимости находился в собственности, и исходил налоговый орган при определении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ года составила 

<

данные изъяты> руб. (л.д.19), за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб. (л.д.21), за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 15), общий размер задолженности составляет 

<

данные изъяты> руб.

Доказательств уплаты земельного налога в полном объеме, иного размера задолженности ответчиком не представлено, судом в ходе рассмотрения спора не добыто.

Решением Челябинской городской Думы от 25 октября 2005 года № 7/12 (ред. от 20.11.2013) установлена ставка налога на строения, сооружения и помещения суммарной инвентаризационной стоимостью до 

<

данные изъяты> руб. включительно в размере 0,1%.

Как указано выше, несовершеннолетний ФИО2 является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес>, инвентаризационная стоимость объекта 

<

данные изъяты> руб.

Согласно представленному расчету задолженность по налогу на имущество физических лиц за вышеуказанное помещение за ДД.ММ.ГГГГ год составила 

<

данные изъяты> руб. (л.д.15), за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб. (л.д.21), за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> руб., общий размер задолженности составляет 

<

данные изъяты> руб. Расчет налога произведен инспекцией исходя из инвентаризационной стоимости объекта, налоговой ставки, доли ответчика в праве собственности, количества месяцев, в течении которых объект находился в собственности.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц в полном объеме, иного размера задолженности ответчиком не представлено, судом в ходе рассмотрения спора не добыто.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному истцом расчёту размер пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 35). Размер пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчету истца, составляет 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 34).

Определяя размер подлежащей взысканию с ответчика пени, суд считает возможным взять за основу представленный истцом расчёт, который ответчиком не оспорен, судом проверен и является арифметически верным.

В соответствии со ст.31 НК РФ ИФНС России по Центральному району г.Челябинска ФИО2 были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.19-20), до ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.21-22), до ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.15-16).

В указанный в уведомлениях срок, ФИО2 налог не уплатил.

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Центральному району г.Челябинска ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28); ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки и пени по земельному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26); ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24); ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа к производству, в связи с тем, что ФИО2 является несовершеннолетним.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26 ГК РФ).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Учитывая, что налоговой инспекцией была надлежащим образом исполнена обязанность по направлению уведомления об уплате налога, а также налогового требования, в связи с неисполнением конституционной обязанности административным ответчиком по уплате налога требования административного истца подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубля 

<

данные изъяты> копеек, из которых: задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубль 

<

данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубль 

<

данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубль 00 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога, рассчитанную по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубль 

<

данные изъяты> копейки. Взыскание производить по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) ИНН 

<

***>, КПП 745301001, счет 40101810400000010801 Отделение Челябинск, БИК 047501001; ОКТМО 75701390; КБК по земельному налогу – 182 1 06 06042 11 1000 110, КБК пени по земельному налогу – 182 1 06 06042 11 2100 110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей 

<

данные изъяты> копеек, из которых: задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей 

<

данные изъяты> копеек, за 

<

данные изъяты> год – 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей 

<

данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубля 

<

данные изъяты> копеек. Взыскание производить по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) ИНН 

<

***>, КПП 745301001, счет 40101810400000010801 Отделение Челябинск, БИК 047501001; ОКТМО 75701390, КБК по налогу на имущество физических лиц – 182 1 06 01020 11 1000 110, КБК пени по налогу на имущество физических лиц – 182 1 06 01020 11 2100 110. 

Взыскать с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Кумина

Решение в законную силу не вступило