Дело № 2а - 1013/2020

56RS0032-01-2020-001787-48 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 10 ноября 2020 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А., 

при секретаре Титановой Э.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Соль-Илецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС № 5) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением указав, что ФИО1 состоит на налогом учете, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение срока предоставления деклараций, ФИО1 27.05.2016 г. были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. на сумму 0 руб., при сроке предоставления не позднее 30.04.2015 г., за 2015 г. и 2016 г. на сумму 0 руб., при сроке предоставления не позднее 20.02.2016 г. За несвоевременное предоставление налоговой декларации ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа. С выводами, изложенными в актах № №, 1335, 1336 от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 согласилась и представила ходатайство об уменьшении суммы штрафа. Учитывая результаты камеральных проверок, ходатайство было удовлетворено, размер штрафных санкций уменьшен в 4 раза. За 2014, 215, 2016 годы общая сумма штрафов составила 750 руб. Для добровольной оплаты налогоплательщику предоставлялся срок до 27.12.2016 г., однако требования не исполнены. Также ответчику за нарушение срока оплаты страховых взносов начислены пени. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением от 10.03.2020 г. он отменен. Просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 885,62 руб., из которых: сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 54,34 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 81,28 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы – 750 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 5 не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. 

В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 настоящего кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем периоде (ч. 3 ст. 229 НК РФ). 

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 1 января 2017 года) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 части 2 статьи 28 названного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать /перечислять/ страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения /приостановления/ их деятельности включительно.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 14.11.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию указанных взносов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017 г., переданы Налоговому органу. 

В соответствии с данной передачей полномочий административному истцу предоставлены сведения о наличии задолженности по обязательным платежам.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 21.03.2011 г. по 15.02.2016 г. осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлась налогоплательщиком и несла обязанность по своевременному предоставлению деклараций, оплате налогов и страховых взносов. 

27.05.2016 г. ФИО1 представила декларации по налогу на доходы физических лиц: за 2014 год, на сумму к уплате в бюджет 0 руб., при сроке предоставления не позднее 30.04.2015 г.; за 2015 год, на сумму к уплате в бюджет 0 руб., при сроке предоставления не позднее 20.02.2016 г.; за 2016 год, на сумму к уплате в бюджет 0 руб., при сроке предоставления не позднее 20.02.2016 г.

Межрайонной ИФНС России №5 по Оренбургской области проведены налоговые проверки по вопросу правильности и своевременности представления налоговых деклараций (акты № №, № от 08.09.2016 г.).

По результатам проверок вынесены решения №, № от 26.10.2016 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2014 г., 2015 г. и 2016 г., назначены административные наказания в виде штрафа в сумме 250 руб. за каждое. 

Административным ответчиком решения не обжаловались и не исполнены, в связи с чем в соответствии п.8 ст.45, ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования №№, № по состоянию на 07.12.2016 г. об уплате штрафа с указанием срока добровольной уплаты до 27.12.2016 г.

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке исполнены не были.

Также 12.07.2018 г. в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по состоянию на 06.07.2018 г. в сумме 54,34 руб. и 81,28 руб. Срок для добровольной уплаты - до 26.07.2018 г. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением 

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку ответчик не исполнил возложенные на него обязательства по уплате страховых взносов и штрафа МИФНС России № 5 обратилась с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье, однако определением мирового судьи от 10.03.2020 г. судебный приказ № от 10.03.2020 г. отменен в связи с поступившими возражениями. 

МИФНС России № 5 представила расчеты сумм пени за неуплату страховых взносов.

Представленный расчет суммы долга, суд признает верным и обоснованным, данный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением МИФНС № 5 России по Оренбургской области обратилась в Соль-Илецкий районный суд 28.08.2020 г., то есть с соблюдением установленных законодательством процессуальных сроков. 

Поскольку ФИО1 совершены налоговые правонарушения, выразившиеся в несвоевременном представлении налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы, за которые она правомерно привлечена к налоговой ответственности, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с ответчика сумм штрафа в размере 750 рублей, а также пени по страховым взносам в размере 135,62 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области задолженность в сумме 885 рублей 62 копейки, из которых: сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 54 рубля 34 копейки, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 81 рубль 28 копеек, штраф за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы – 750 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2020 года.

Судья: Сидоренко Ю.А.