61RS0017-01-2024-003820-18

Дело № 2а-218/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Зверево, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.Л.,

при секретаре Иньковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов и штрафа, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов и штрафа, на общую сумму 188 700,80 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

данные изъяты>, ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Административный ответчик, ФИО1, является собственником транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: УАЗ 469Б

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 11113.

До настоящего времени налогоплательщиком не погашена задолженность по недоимке, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов и штрафа, на общую сумму 188 700,80 руб.

Дело было назначено к слушанию, стороны надлежаще извещались о времени и месте слушания дела, о чем имеются подтверждения в материалах дела.

Дело слушалось в отсутствие представителя административного истца, согласно их просьбе о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Судом принимались меры по его извещению о времени и месте рассмотрения дела. Почтовые конверты возвращены в суд за истечением срока хранения. 

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что административный ответчик уклонился от получения извещения, ее явка в судебное заседание судом не признавалась обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Каких-либо возражений от административного ответчика материалы дела не содержат. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, с учетом их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, является собственником транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 469Б

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 11113.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2022 год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) и составляет 864,00 руб.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, ФИО1, является собственником недвижимого имущества:

иное строение (сооружение), расположенное по адресу: Россия, 

<

...>, 30,31,32,35,35а,36,36а, Кадастровый номер №

иное строение (сооружение), расположенное по адресу: Россия, 

<

...> пом. 12,13,13а,14,14,16,17, 18, Кадастровый номер №

иное строение (сооружение), расположенное по адресу: Россия, 

<

...> пом. 13,6,7,8,8а, Кадастровый номер №

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации и составляет 5936,00 руб.

В судебном заседании установлено, что подтверждается материалами дела, что ФИО1, был зарегистрирован 13.10.2006 в качестве индивидуального предпринимателя и, согласно выписки из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя 24.01.2024 г. 

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, арбитражного управляющего и до момента прекращением деятельности физического лица в качестве ИП, арбитражного управляющего.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за 2022 год.

3) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022г. в размере 18480 рублей за 2022 год.

4) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022г. в размере 2436 рублей за 2022 год.

5) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022г. в размере 2436 рублей за 2022 год.

6) Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчётные периоды с 01 января 2023 года в размере 45842 рублей за 2023 год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. 

В соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2022-2023 года по страховым взносам в размере 83217,00 руб.

ФИО1, был зарегистрирован 13.10.2006 в качестве индивидуального предпринимателя и, согласно выписки из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя 24.01.2024 г

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения (346.14 НК РФ) признаются: 

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.23 Налогового Кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

ИП ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговой декларации составила 3105,00 руб. По сроку уплаты налога не уплачена.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена, недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 3105,00 руб.

ИП ФИО1 28.10.2021 г. представил расчет по страховым взносам за 6 мес. 2021г. Срок представления расчет по страховым взносам за 6 мес. 2021г. не позднее 30 июля 2021г. 

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. (В редакции закона, действовавшего на момент совершения правонарушения)

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (Расчет) в налоговый орган по месту учета, согласно п.1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом установлены смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства

05.04.2022 вынесено решение № 1854 о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения за 6 месяцев 2021 год в виде штрафа в размере 1000 руб.

Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу и обязательно для исполнения. 

ИП ФИО1 01.06.2021 г. представил расчет по страховым взносам за 3 мес. 2021г. 

Срок представления расчет по страховым взносам за 3 мес. 2021г. не позднее 30 апреля 2021г. 

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. (В редакции закона, действовавшего на момент совершения правонарушения)

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (Расчет) в налоговый орган по месту учета, согласно п.1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом установлены смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства

09.11.2021 вынесено решение № 4567 о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения за 3 мес. 2021 год в виде штрафа в размере 1000 руб.

Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу и обязательно для исполнения. 

ИП ФИО1 08.06.2021 г. представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики-индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговые декларации по истечении налогового периода в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год – не позднее 30.04.2021 г. Нарушен срок представления налоговой декларации. 

Обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнена, что привело к нарушению п/п.4 п.1 ст. 23, п.1 ст. 346.23 НК РФ.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, согласно п.1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства: Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Налоговым органом принято решение о снижении суммы налоговых санкций до 500 руб. (1000/2).

08.11.2021 вынесено решение № 4527 о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения за 2020 год в виде штрафа в размере 500 руб.

Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу и обязательно для исполнения. 

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика был выявлен штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 2500,00 руб.

ФИО1 19.01.2022 г. представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021г. 

В силу п. 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налогоплательщик не перечислил в установленные сроки сумму налога в размере 6916 руб., подлежащую удержанию и перечислению налоговым агентом. 

Ответственность за данное правонарушение предусмотрено ст. 123 НК РФ 

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства: Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Налоговым органом принято решение о снижении суммы налоговых санкций до 1383,20 руб. 

05.07.2022 вынесено решение № 2792 о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения за 4 квартал 2021 год в виде штрафа в размере 1383,20 руб.

Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу и обязательно для исполнения. 

ИП ФИО1 20.04.2022 г. представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022г. 

В силу п. 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налогоплательщик не перечислил в установленные сроки сумму налога в размере 6916 руб., подлежащую удержанию и перечислению налоговым агентом. 

Ответственность за данное правонарушение предусмотрено ст. 123 НК РФ 

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства: Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Налоговым органом принято решение о снижении суммы налоговых санкций до 1383,20 руб. 

28.09.2022 вынесено решение № 4252 о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения за 1 квартал 2022 год в виде штрафа в размере 1383,20 руб.

Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу и обязательно для исполнения. 

ИП ФИО1 19.07.2022 г. представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022г. 

В силу п. 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налогоплательщик не перечислил в установленные сроки сумму налога в размере 6916 руб., подлежащую удержанию и перечислению налоговым агентом. 

Ответственность за данное правонарушение предусмотрено ст. 123 НК РФ 

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства: Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Налоговым органом принято решение о снижении суммы налоговых санкций до 1383,20 руб. 

28.09.2022 вынесено решение № 6498 о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения за 2 квартал 2022 год в виде штрафа в размере 1383,20 руб.

Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу и обязательно для исполнения. 

ИП ФИО1 17.10.2022 г. представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022г. 

В силу п. 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налогоплательщик не перечислил в установленные сроки сумму налога в размере 6916 руб., подлежащую удержанию и перечислению налоговым агентом. 

Ответственность за данное правонарушение предусмотрено ст. 123 НК РФ 

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства: Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Налоговым органом принято решение о снижении суммы налоговых санкций до 1383,20 руб. 

11.05.2023 вынесено решение № 894 о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения за 3 квартал 2022 год в виде штрафа в размере 1383,20 руб.

Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу и обязательно для исполнения. 

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика был выявлен штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, в размере 5532,80 руб, а также выявлена неуплата сумм налога на добавленную стоимость в размере 18443 руб., за неисполнение которой налогоплательщик был привлечен к ответственности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 16.05.2023 № 312 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. 

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. 

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абз. втором пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик задолженность не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 38931 руб. за период с 13.05.2020 по 05.02.2024г. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом у ответчика имеется задолженность по налогам (сборам) и пене в общей сумме 188700,80 руб.

Суд, проверив расчет, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным, и взыскивает перечисленные суммы с административного ответчика. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 6 Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-332/2024 от 01.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 6 Красносулинского судебного района Ростовской области от 10.06.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен. До настоящего времени суммы пени и налога в бюджет не поступили.

Административный иск подан 10.12.2024г., т.е. в установленный законом срок.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 6 661 руб. 02 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-185,290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 5072,00 за 2022 год;

- Транспортный налог за 2022 год в размере 864 руб;

- налог на добавленную стоимость за 1-3 квартал 2022г. в размере 18443 руб.;

- налог по УСН за 2021год в размере 3105 руб.; 

- Страховые взносы за 2023г. в размере 45842 руб.;

- Страховые взносы ОПС за 2022 год в фиксированном размере 34445 руб.;

- Страховые взносы ОМС за 2022 год в фиксированном размере 8766 руб.;

- Страховые взносы на выплату страховой пенсии 2-3 квартал 2022г., в размере 18480 руб.;

- Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за 2-3 квартал 2022г. в размере 2436 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2-3 квартал 2022г. в размере 4284 руб.;

- налоговые штрафы, установленные главой 16 НК РФ в размере 2500 руб. 

- Штрафы по ст. 123 НК РФ в размере 5532,80 руб. 

- пени в размере 38931 рублей;

Итого на общую сумму 188 700 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 6 661 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Постоянное судебное присутствие в г. Зверево Красносулинского районного суда Ростовской области.

В окончательной форме решение изготовлено 14.03.2025.

Судья М.Л. Самойленко