Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2026 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе

председательствующего Волкова В.В.,

при помощнике ФИО1,

с участием

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-151/2026 (71RS0015-01-2025-004559-98) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 21724 рубля 78 копеек, в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 1835 рублей, налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 512 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13650 рублей и суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5727 рублей 78 копеек за период с 20 декабря 2019 года по 07 апреля 2021 года, с 15 декабря 2021 года по 20 ноября 2023года.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области. За ним зарегистрировано следующее недвижимое имущество: часть жилого дома, адрес: 

<

адрес>, площадь 117,5 кв.м, дата регистрации права 09.10.2017; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадь 2381 кв.м, дата регистрации права 09.10.2017, дата утраты права 17.10.2024; земельный участок, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес> площадь 1024 кв.м, дата регистрации права 17.10.2024; земельный участок, адрес: 

<

адрес> площадь 1357 кв.м, дата регистрации права 17.10.2024. Кроме этого, ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведений, предоставляемых УГИБДД по Тульской области, за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, 

<

адрес>, Дата утраты права 08.11.2018; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду № 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № на сумму 15997 рублей, от 01.09.2021 № на сумму 15785 рублей, от 04 июля 2019 года № на сумму 17774 рубля через личный кабинет налогоплательщика, которые оплачены не были.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № на сумму 80011 рублей 91 копейка со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2021 год, который был отменен на основании определения суда от 19 сентября 2025 года. За период с 01 января 2023 года по 20 октября 2025 года на ЕНС поступили денежные средства, которые зачтены в счет погашения задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, указав на необоснованность начисления транспортного налога, так как автомашину 

<

данные изъяты>

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика и исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области. За ним зарегистрировано недвижимое имущество: часть жилого дома, адрес: 

<

адрес>, площадь 117,5 кв.м, дата регистрации права 09.10.2017.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области. За ним зарегистрированы: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадь 2381 кв.м, дата регистрации права 09.10.2017, дата утраты права 17.10.2024; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадь 1024 кв.м, дата регистрации права 17.10.2024; земельный участок, адрес: 

<

адрес> площадь 1357 кв.м, дата регистрации права 17.10.2024.

Также на основании ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведений, предоставляемых УГИБДД по Тульской области, за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный 

<

данные изъяты> год выпуска 2000, дата регистрации права: 19.08.2008, Дата утраты права 08.11.2018; автомобиль грузовой, 

<

данные изъяты> дата регистрации права 01.12.2011.

При этом доводы административного ответчика о том, что транспортное средство автомобиль грузовой, государственный 

<

данные изъяты> на основании договора купли-продажи, суд считает необоснованными, поскольку к материалам дела приобщен полис ОСАГО на указанное транспортное средство за 2020 год, в котором в качестве собственника и страхователя указан ФИО2, что свидетельствует о том, что транспортное средство в спорный налоговый период находилось в его фактическом владении.

ФИО2 направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 27183959 на сумму 15997 рублей, от 01.09.2021 №18399690 на сумму 15785 рублей, от 04 июля 2019 года № 14544839 на сумму 17774 рубля через личный кабинет налогоплательщика, которые оплачены не были.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляются пени.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по недоимкам, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, а именно: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 102 рубля 38 копеек, по земельному налогу за 2021 в размере 13 рублей 76 копеек, на имущество – 3 рубля 84 копейки, за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года сумма пеней за неуплату налогов составила – 3155 рублей 07 копеек с учетом частичного погашения задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, ответчику согласно статьям 69 и 70 НК РФ через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № 7991 на сумму 80011 рублей 91 копеек со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательное сальдо ЕНС.

По состоянию на 20 октября 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21724 рубля 78 копеек, в том числе налог 16302 рубля, пени -5727 рублей 78 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2021 год в размере 1835 рублей, налога на имущество за 2021 в размере 512 рублей и транспортного налога за 2021 год в размере 13650 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку требование ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2021 год, который был отменен на основании определения суда от 19 сентября 2025 года.

За период с 01 января 2023 года по 20 октября 2025 года на ЕНС поступили денежные средства, которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному и земельному налогу и налогу на имущество налогу за 2020 в сумме 4771 рубль 41 копейка.

Итого по состоянию на 20 октября 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21724 рубля 78 копеек, в том числе налог 16302 рубля, пени -5727 рублей 78 копеек.

С настоящим иском истец обратился в суд 29 октября 2025 года.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В связи с чем, суд приходит к выводу, что на момент обращения с административным иском к мировому судье и в суд общей юрисдикции, срок обращения с требованиями к ответчику административным истцом о взыскании задолженности за 2021 год не пропущен, поэтому сумма задолженности в размере 21724 рубля 78 копеек, в том числе налог 16302 рубля, пени -5727 рублей 78 копеек, подлежит взысканию в полном объеме.

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше пени, не представил.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам и пени за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 21724 рубля 78 копеек, в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 1835 рублей, налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 512 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13650 рублей и суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5727 рублей 78 копеек за период с 20 декабря 2019 года по 07 апреля 2021 года, с 15 декабря 2021 года по 20 ноября 2023 года.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Председательствующий В.В. Волков