Дело (УИД) № 19RS0001-01-2025-001628-24

Производство № 2а-1142/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан Республики Хакасия 1 декабря 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе судьи С.М. Борец рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что он является плательщиком транспортного налога и налога на имущества физических лиц. Об обязанности по уплате налогов был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений от 12.07. 2023 ***, от 10.07.2024 ***. Исчисленные суммы в установленные законом сроки не уплачены. По состоянию на 25.09.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 135 764, 44 руб., ему направлено требование от *** по сроку уплаты 28.12.2023. По состоянию на 10.07.2024 требование *** исполнено не было. Управлением принято решение о взыскании задолженности *** на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 5566,28 руб.. 03.04.2025 управлением в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа. В заявление о вынесении судебного приказа *** от 13.02.2025 вошла следующая задолженность в сумме 11 409, 65 руб. (налог в сумме 9822,00 руб., пеня в сумме 1587, 65 руб.), а именно: транспортный налог за 2022 года -479 руб., налог на имущество за 2022 год – 4449 руб., за 2023 год – 4894 руб., пени за период с 30.09.2023 по 13.02.2025 в размере 1587, 65 руб. 08.04.2025 мировым судом вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11 409 руб. 65 коп., а именно транспортный налог за 2022 год – 479 руб., налог на имущество за 2022 года – 4 449 руб., за 2023 год – 4894 руб.. Пени в сумме 1587 руб. 65 коп за период с 30.09.2023 по 13.02.2025.

Лица, участвующие в деле, о принятии административного искового заявления, извещены надлежащим образом. В определении о подготовке к рассмотрению административного дела судом было указано на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства не поступило.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. ст. 291- 292 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущества физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Об обязанности по уплате имущественных налогов ответчик извещен налоговой инспекцией в форме налоговых уведомлений. Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налогов. Административный истец указывает, что требования в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены в полном объеме. Административным ответчиком доказательств, опровергающих данные доводы, суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Об обязанности по уплате налогов ФИО1 был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений. Исчисленные суммы в установленные законом сроки не уплачены.

По состоянию на 25.09.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 135 764, 44 руб., ему направлено требование от 25.09.2023 *** по сроку уплаты 28.12.2023.

Задолженность составляет: 11 409 руб. 65 коп., а именно транспортный налог за 2022 год – 479 руб., налог на имущество за 2022 года – 4 449 руб., за 2023 год – 4894 руб.. Пени в сумме 1587 руб. 65 коп за период с 30.09.2023 по 13.02.2025.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены ст.48 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сальдо ЕНС превысило 10000 руб. только 02.12.2024. Налоговый орган вправе обратиться в суд до 01.07.2025. Налоговый орган 03.04.2025 обратился с заявлением *** от 13.02.2025 о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней и штрафов. 08.04.2025 мировым судьей судебного участка №1 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В суд с данным иском административный истец обратился 08.09.2025.

С учетом положений статей 69, 48 НК РФ в редакции, распространяющей свое действие на возникшие правоотношения, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, а также срок для предъявления требований в порядке искового производства налоговым органом не пропущен.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно расчету пени, размер актуального сальдо, на которое начислены пени в размере 1587,65 рублей, составляет 9822,00 рублей. Данная сумма сложилась из задолженности по следующим налогам:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4449,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023. Данная сумма включена в заявление о выдаче судебного приказа ( далее ЗВСП) от 13.02.2025 ***, определением мирового суда от 08.04.2025 отказано в выдаче судебного приказа;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 479,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023. Данная сумма включена в ЗВСП от 13.02.2025 ***, определением мирового суда от 08.04.2025 отказано в выдаче судебного приказа;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4894,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2024. Данная сумма включена в ЗВСП от 13.02.2025 ***, определением мирового суда от 08.04.2025 отказано в выдаче судебного приказа.

Кроме того, в сумме пени в размере 1587,65 рублей включена пеня в размере 57,44 рублей. Данная сумма пени начислена на сумму НДФЛ в размере 135 535,00 рублей за 1 день (30.09.2023). Налогоплательщик произвел уплату 30.09.2023.

Расчет сумм пени представителем административного истца произведен верно, пени начислены на суммы задолженности, по которым были приняты меры взыскания.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: ..., задолженность в общем размере 11 409 руб. 65 коп., в том числе по транспортному налогу за 2022 год – 479 руб., по налогу на имущество за 2022 года – 4 449 руб., за 2023 год – 4894 руб., пени за период с 30.09.2023 по 13.02.2025 в сумме 1587 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.М. Борец