Дело № 2а-2483/2025

УИД: 78RS0006-01-2025-000239-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 13 марта 2025 года

Кировский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Шамиевой Я.В.,

при секретаре Тереховой И.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании штрафа, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 и просит суд взыскать с административного ответчика штраф по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 69 642 рубля. 

В обоснование требований административный истец указал, что согласно проведенным мероприятиям налогового контроля, ФИО1 в 2022 году получила доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Кодека, в размере 1 892 856,50 рублей. ФИО1 декларация по форме 3-НДФЛ представлена не была. По результатам налоговой проверки вынесено решение № 7526 от 14.12.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. В отношении административного ответчика был вынесен судебный приказ, который был отменен по заявлению ответчика 07.06.2024. 

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена.

Суд, изучив материалы настоящего дела, приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 в 2022 году был получен доход от продажи имущества, расположенного по адресу: Ленинградская область, Приозерский р-н, с/п Запорожское кадастровый №, кадастровая стоимость 1 892 856,5 руб. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена.

По результатам налоговой камеральной проверки налоговым органом сформирован расчет «Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год»: 1 892 856,5 – 1 000 000 руб. = 892 856,5 руб. *13% = 116 071 руб. руб.

ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнена.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту чета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

Таким образом, штраф составляет: 116 071 руб. *30% = 34 821 руб.

Исходя из п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, рассматривающим дело, представлено право учитывать при наложении штрафных санкций за налоговое правонарушение обстоятельства, смягчающие и отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

В соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 размер штрафа увеличивается на 100 процентов. 

Ранее административный ответчик привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение. Основанием для привлечения ФИО1 для привлечения к ответственности явились результаты камеральной проверки, по итогам которой налоговым органом принято решение № 1010 от 17.04.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением ИФНС №16-2205/09569@ от 22.06.2023г. жалоба оставлена без удовлетворения. Решение №1010 вступило в законную силу 22.06.2023г.

Решением Кировского районного суда города Санкт-Петербурга от 19.11.2024 по делу № 2а-4907/2024 с административного истца взыскан штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ в размере 1 552 рубля 07 копеек. 

В соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. 

Таким образом, учитывая, что ранее ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно в связи с не представлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, штраф, исчисленный по правилам ст. 119 НК РФ составит: 34 821*2= 69 642 руб.

П. 3 ст. 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 названного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено материалами дела, административным истцом в адрес ответчика было сформировано и направлено требование № 40545 от 23.07.2023 об уплате налогов, пени и штрафа в срок до 11.09.2023, которое им своевременно не было исполнено. 

Факт направления требования подтверждается сведениями из личного кабинета.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 6 мая 2016 года, в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации внесены изменения, в частности с 6 мая 2016 года статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями главы 11.1 КАС РФ рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций производится в порядке приказного производства.

Исходя из положений ст. 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Вместе с тем согласно пп. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании задолженности выставлено 23.07.2023.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено 14.12.2023.

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 63 Санкт-Петербурга о взыскании задолженности по налогам.

07.06.2024 мировым судьей судебного участка № 63 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, пени и штрафа. 

Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюден.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка № 63 Санкт-Петербурга от 07.06.2024 судебный приказ был отменен. 

Последним днем обращения в суд с административным иском при исчислении срока по правилам ч. 3 ст. 48 НК РФ является 07.12.2024.

Административный истец обратился с административным иском 13.01.2025, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления. 

В обоснование поданного ходатайства указывает, что 05.12.2024 в Кировский районный суд города Санкт-Петербурга подано административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 69642 рублей (материал № М-6374/2024).

Определением суда от 06.12.2024 поданное административное исковое было возвращено заявителю в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 129 КАС РФ.

В связи с вышеизложенным административный истец просит восстановить срок на подачу административного иска.

Копия определения от 06.12.2024 о возвращении административного иска согласно трек-номеру со ШПИ № получена административным истцом 16.12.2024.

Согласно ч. 1 ст. 195 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Учитывая, что административным истцом были предприняты меры на подачу искового заявления до истечения 6 месячного срока, установленного для подачи административного иска, а копию определения о возврате административного иска получена МИФНС № 19 только 16.12.2024, суд полагает причину пропуска процессуального срока уважительной и полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу заявления. 

Таким образом, процедура взыскания налога соблюдена.

Доказательств оплаты недоимки штрафу административным ответчиком не представлено.

На основании вышеизложенного, суд полагает требования МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании штрафа подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу МИФНС №19 по Санкт-Петербургу недоимку по штрафу в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 69 642 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт № государственную пошлину доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья: Я.В. Шамиева 

Мотивированное решение изготовлено 15 апреля 2025 года.