Дело № 2а-3165/17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10.11.2017 года. Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Деуленко В.И.,

при секретаре Сковпень А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002г. (с изменениями и дополнениями), ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ей транспортные средства - .... На основании п.2 ст.2 закона Алтайского края № 66-ЗС от 10 октября 2002г. «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями), физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом. В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом для транспортного налога признан календарный год. Ответчик транспортный налог не уплатила. Сумма задолженности за *** год по налогу составляет *** руб. Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Также начислена пеня за период с *** по *** в размере *** руб. *** коп.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в границах муниципального образования недвижимое имущество. В соответствии с Гл. 32 НК РФ должнику начислен налог на принадлежащее ей недвижимое имущество: .... за *** год всего в размере *** руб. Также начислена пеня за период с *** по *** в размере *** руб. Налогоплательщику было направлено почтой налоговое уведомление на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов которое вручено ей надлежащим образом. Инспекцией подавалось заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. *** был вынесен судебный приказ. Определением от *** судебный приказ был отменен. Административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу в размере *** руб., пени *** руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., пени *** руб. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, была надлежаще извещена о времени и месте проведения судебного заседания.

Представитель ФИО1 – ФИО3, ранее участвующий в судебном заседании, действующий на основании ордера, в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, действующим по упрощенной системе налогообложения, имеет право на льготную оплату налога на имущество, используемое для предпринимательских целей. Сумма налога на имущество физических лиц подлежит уменьшению. Кроме того, письменно ходатайствовал о передаче дела для рассмотрения по подведомственности в Арбитражный суд Алтайского края.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3, ч.1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Статья 362 НК РФ, предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 08.11.2010 N 94-ЗС) физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом. В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом для транспортного налога признан календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период с *** года являлась собственником транспортных средств - ... и обязана оплачивать транспортный налог на принадлежавшие ей указанные транспортные средства. 

Согласно ответу от *** на судебный запрос мощность автомобиля ... составляет 182 л/с, в то время как административный истец указывает мощность данного автомобиля в размере 185 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

Тем самым налоговым органом неправильно произведен расчет подлежащей уплате суммы транспортного налога на автомобиль ... а также общая сумма подлежащего уплате транспортного налога и пени по данному налогу.

Транспортный налог на указанный автомобиль составляет *** руб. , а общая сумма подлежащего уплате налога составляет *** руб.

Кроме того, в связи с указанным, пеня по транспортному налогу составляет *** руб. 

Согласно ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в границах муниципального образования недвижимое имущество.

ФИО1 является плательщиком налога на принадлежащее ей имущество, на которое был начислен налог на имущество физических лиц за *** год, в том числе: ....

Суд не соглашается с расчетом административного истца задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц в силу следующего.

Как следует из ответов на судебные запросы, данные как органами Росреестра, органами БТИ, так и административным истцом, в спорный период ФИО1 не владела предприятием (имущественным комплексом) с инвентарной стоимостью *** руб., за что административным ответчиком начислен налог на имущество физических лиц в размере *** руб. По мнению суда, из расчета задолженности указанную сумму следует исключить, считая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет *** руб., соразмерно пересчитав пеню, считая ее за период со *** по *** в размере *** руб.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В данном случае – не позднее ***. ФИО1 в установленный законом срок налог не уплатила.Судом установлено, что ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, и с *** перешла на упрощенную систему налогообложения. Данный факт находит свое подтверждение в материалах дела.

В силу ч. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате…налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Каких-либо достоверных, достаточных доказательств того, что в *** году ФИО1 использовала принадлежащее ей недвижимое имущество в предпринимательских целях суду не предоставлено.

В соответствии с ч.6 ст. 407 НК РФ, лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Министерством финансов Российской Федерации неоднократно разъяснялось, что основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки (письма Минфина России от 20 августа 2007 года N 03-11-05/172 и от 05 марта 2012 года N 03-11-11/67).

Согласно ч. 6 ст. 408 НК РФ, в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Согласно заявлению представителя Межрайонной ИФНС по Алтайскому краю ФИО1 в *** году не обращалась в налоговый орган для получения льготы по уплате налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с указанным, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не имеет права на получение налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Административный ответчик и его представитель не оспаривали факт задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, сведений об оплате данного налога за 2014 год в суд не предоставлено. 

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленного налога на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено уведомление об уплате налогов. В связи с неисполнением уведомления было направлено требование об уплате налога . Срок исполнения требования установлен до ***. В связи с неисполнением требования *** было подано заявление о выдаче судебного приказа. *** был вынесен судебный приказ, который *** был отменен. 

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Из представленных в материалы дела налоговых уведомления и требования об уплате налога суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания имущественного налога налоговым органом соблюдена.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Поскольку налог на имущество в срок до *** ответчиком оплачен не был, требование об оплате налога за указанный период до *** не исполнено, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогу.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган *** обратился к мировому судье. Судебный приказ мировым судьей судебного участка ... был вынесен ***, отменен ***.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как подтверждается материалами дела, обращение налогового органа за выдачей судебного приказа последовало в пределах шестимесячного срока с указанной даты.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа, что позволяет судебной коллегии сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены.

Суд на основании положений ст. 27 Арбитражного процессуального кодекса РФ не соглашается с доводами представителя административного истца о том, что спор следует передать на рассмотрение в Арбитражный суд Алтайского края, так как некоторые из заявленных требований – взимание задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц (комната, гараж) подведомственны суду общей юрисдикции, так как не связаны с экономической деятельностью. Тем самым, настоящее дело подведомственно суду общей юрисдикции и подсудно Рубцовскому городскому суду Алтайского края.

В соответствие со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, от которой административный истец освобожден в размере *** руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., проживающей по адресу: ... в пользу Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю:

- транспортный налог в сумме *** коп., пени в сумме *** коп. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК 

- налог на имущество физических лиц *** руб., пени в сумме *** коп. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК 

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в пользу бюджета МО «...» ... в размере *** руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: В.И. Деуленко