Дело №а-1685/2025 УИД 50RS0022-01-2025-002547-80

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Лобня 

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Мироненко С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 628 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 5 100 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 430 руб., пени в размере 4 283,45 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС.

В обоснование административного иска указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, не исполнил надлежаще обязанность по уплате транспортного налога за 2022 г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г., по уплате земельного налога за 2022 г. Требование о погашении отрицательного сальдо по ЕНС не исполнено. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки отменен в связи с возражениями должника. Задолженность не погашена. Просит восстановить срок на подачу на обращение в суд, взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 628 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 5 100 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 430 руб., пени в размере 4 283,45 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС. 

Представитель административного истца МИФНС России № 13 по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает иные данные руб.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила иные данные рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила иные данные рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Московской области. установлены ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрировано транспортное средство №.

Согласно представленного истцом расчет размер неуплаченного ФИО1 транспортного налога за 2022 год составил 5 100 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество, на его имя зарегистрировано недвижимое имущество – квартира с КН №, по адресу: ................ (доля в праве ?); квартира с КН №, по адресу: ................ (доля в праве ?), жилой дом с №, расположенный по адресу: ................ (доля в праве ?).

Согласно представленного истцом расчета, размер неуплаченного ФИО1 налога на имущество за 2022 год составил 6 628 руб.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, на его имя зарегистрирован земельный участок с КН №, расположенный по адресу: ................

Согласно представленного истцом расчета, размер неуплаченного ФИО1 земельного налога за 2022 год составил 1 430 руб.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено налоговое уведомление по оплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц № №.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В связи с неуплатой налогов в указанный в уведомлениях срок административному ответчику инспекцией было направлено требование об уплате налогов № 1673 по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023.

Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

14.09.2023 МИФНС № 13 по Московской области принято решение № 3419 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № 13 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка №103 Лобненского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

08.02.2024 мировым судьей судебного участка № 103 Лобненского судебного района Московской области вынесен судебный приказ.

04.03.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.02.2024.

Следовательно, в данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности подлежит исчислению с момента отмены соответствующего судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 08.10.2025, то есть с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Налоговым органом приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований ч. 7 статьи 125 КАС РФ.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что пропуск срока для предъявления административного иска в суд не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты задолженности по налогам и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога, в связи с чем, имеются достаточные основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области в административном иске.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. п. 3, 5, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Согласно представленному истцом расчету размер задолженности по платежам в бюджет составляет 17 441,45 руб. и состоит из задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 628 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 5 100 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 430 руб., пени в размере 4 283,45 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС.

Размер взыскиваемых сумм налогов судом проверен, выполнен арифметически верно, основан на нормах действующего законодательства, произведен с учетом количества месяцев владения объектами налогообложения в спорный налоговый период, а также с учетом технических характеристик транспортных средств.

До настоящего времени задолженность по платежам в бюджет ответчиком не погашена, каких-либо доказательств, исключающих как начисление указанных выше налогов, так и обязательств по их уплате административным ответчиком не представлено.

Начисление пени за неуплату страховых взносов в установленный срок основано на законе.

Пени взыскиваются за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 01.12.2023 по 10.12.2023 на сумму недоимки 6 628 руб. в размере 33,14 руб., за неуплату транспортного налога за 2022 год за период с 01.12.2023 по 10.12.2023 на сумму недоимки 5 100 руб. в размере 25,50 руб. за неуплату земельного налога за 2022 год за период с 01.12.2023 по 10.12.2023 на сумму недоимки 1 430 руб. в размере 7,15 руб., а всего в размере 65,79 руб. 

Расчет пеней в указанной части проверен, произведен по правилам ст.75 НК РФ, ответчиком не оспорен.

В остальной части суд отклоняет расчет пени, приведенный в иске, в нем, равно как и в требовании не указан налог, за неуплату которого начислены пени, налоговый период, за который возникла недоимка.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление от 17.12.1996 №20-П, определения от 08.02.2007 №381-О-П, от 17.02.2015 №422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета взыскивается госпошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................ в доход бюджета Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 628 руб., пени за период с 01.12.2023 по 10.12.2023 в размере 33,14 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 100 руб., пени за период с 01.12.2023 по 10.12.2023 в размере 25,50 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 1 430 руб., пени за период с 01.12.2023 по 10.12.2023 в размере 7,15 руб., а всего взыскать 13 223,79 руб. 

В остальной части требований о взыскании пени - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 25 ноября 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова