Производство № 2а-245/2024 (2а-1649/2023)

УИД 57RS0027-01-2023-001918-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2024 года г. Орёл

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Шуклиной Н.С.,

рассмотрев в помещении Северного районного суда города Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

За 2020 год по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 были начислены по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (в течение 15 дней с даты закрытия ИП) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 4779,26 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 18404,65 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов ему были начислены пени.

Налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18404,65 рубля; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 12 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 15,64 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4779,26 рублей, пени за период с 12 января 2021 года по 17 января 2021 года, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4,06 рубля, со сроком исполнения до 2 марта 2021 года. 

В связи с тем, что указанное требование в установленный срок административным ответчиком в полном объеме исполнено не было, ИФНС России по г. Орлу (правопреемником которого является УФНС по Орловской области) обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. 

Вынесенный по соответствующим требованиям судебный приказ мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> № от 26 июня 2021 года был отменен определением от 19 октября 2023 года в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

На момент обращения с настоящим административным иском задолженность ФИО1 не погашена.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 11 января 2021 года в размере 6018,16 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период с 12 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 15,64 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 11 января 2021 года в размере 2750,95 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в период с 12 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 4,06 рубля.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований не представлено. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

Часть 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации относит к плательщикам страховых взносов индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 9 ноября 2020 года N276-ФЗ) установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. 

ДД.ММ.ГГГГ года административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательства по своевременной уплате страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 11 января 2021 года в размере 18404,65 рубля; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15,64 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 11 января 2021 года в размере 4779,26 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4,06 рубля, со сроком исполнения до 2 марта 2021 года.

В установленный срок указанное требование ФИО1 исполнено не было.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности ИФНС России по г. Орлу (правопреемником которого является УФНС по Орловской области) обратился к мировому судье судебного участка № 

<

данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был вынесен 26 июня 2021 года №.

Определением мирового судьи от 19 октября 2023 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

Таким образом, суд установил, что ФИО1 не произвел оплату задолженности по недоимке по страховым взносам и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов.

Доказательств, подтверждающих уплату имеющейся задолженности, или иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Административный истец обратился в Северный районный суд г. Орла с настоящим административным иском 5 декабря 2023 года.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть в пределах установленного законом срока.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых взносов и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов и пени.

При изложенных обстоятельствах, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 8788 рублей 81 копейку, из которой: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 11 января 2021 года в размере 6018 рублей 16 копеек; 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 12 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 15 рублей 64 копейки; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 11 января 2021 года в размере 2750 рублей 95 копеек; 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 12 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 4 рубля 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Н.С. Шуклина