Дело № 2а-1958/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при помощнике судьи Оганнисян Т.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1, ИНН ***, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 7 563 рублей, пени в размере 103 рублей 23 копеек; по транспортному налогу с физических лиц: налога за 2018 год в размере 4 175 рублей, пени в размере 56 рублей 99 копеек, на общую сумму 11 898 рублей 22 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным органами ГИБДД, административный ответчик ФИО1 в 2018 году являлся владельцем транспортного средства:

- автомобиля легкового ТОЙОТА КАМРИ, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежала:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>1, кадастровый ***, площадью 55,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога и налога на имущество, но уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем налоговым органом ФИО1 начислены пени и выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, однако, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении не ходатайствовал.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2.ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от ДД.ММ.ГГГГ на имя ДАННЫЕ ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности зарегистрировано помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: 

<

адрес>1 (л.д. 84-85).

Согласно сообщению Барнаульского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости - квартиры по адресу: 

<

адрес>1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 580 325 рублей 65 копеек (л.д. 84).

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в 2018 году являлся владельцем квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: 

<

адрес>1.

Указанные объекты являлись имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ *** «О налогах на имущество физических лиц» признаются объектами налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему указанных объектов недвижимости в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 400-403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ *** «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

В 2014 году налоговая база равнялась инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

С ДД.ММ.ГГГГ Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ *** в размере 1,481.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>1, кадастровый ***, за 2018 год составляла:

- 859 462 руб. (580 325,65 руб.(инвентаризационная стоимость объекта) х 1,481 (коэффициент-дефлятор).

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки на 2016 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): до 300 000 рублей включительно - 0,1; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225; свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5; свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88; свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92; свыше 3 000 000 рублей - 1,5.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог на имущество за 2018 год по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>1, кадастровый ***, исчислен налоговым органом следующим образом:

- 859 462 руб.(налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,88 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 7 563 рубля.

Таким образом, сумма начисленного налога на имущества за 2018 год составила 7 563 рубля.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектом недвижимости, налоговая база не оспорены. 

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно сведениям, представленным ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ, в 2018 году являлся владельцем следующего транспортного средства:

- автомобиля легкового ТОЙОТА КАМРИ, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2010, мощность двигателя 167 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-66).

Административным ответчиком принадлежность ему указанного транспортного средства в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст.357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог. 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

За 2018 год в отношении указанного транспортного средства начислен налог в следующем размере:

- 167 л.с. (мощность двигателя) х 25 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4 175 рублей.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2018 год составила 4 175 рублей.

Административным ответчиком расчет налогов, мощность двигателя, период владения транспортным средством, квартирой, доля в праве, налоговая база не оспорены. А поскольку приведенный расчет, проверенный судом, является верным, он принимается за основу решения. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2018 год транспортного налога в размере 4 175 рублей; налога на имущество в размере 7 563 рублей, в котором указано о необходимости уплаты налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налогов, ИФНС направило ответчику требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4 175 рублей, пени по транспортному налогу в размере 56 рублей 99 копеек; налога на имущество в размере 7 563 рублей, пени по налогу на имущество в размере 103 рублей 23 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налогов, пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Факт направления налогового уведомления и требования посредством заказных писем Почтой России установлен и подтвержден документально (л.д. 11, 14, 74 оборот, 75, 81, 82). 

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей по требованию ***, по которому общая сумма превысила 3 000 рублей, истекал ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, истец 06.07.2020обратился в предусмотренный законом шестимесячный срок с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 52-55), которое удовлетворено, мировым судьёй судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ ***а-1932/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана недоимка по имущественному и транспортному налогам и пени, на общую сумму 11 898 рублей 22 копейки (л.д. 56).

ДД.ММ.ГГГГ с учетом поступивших от должника возражений мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 58-60), копия которого получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, срок на обращение в порядке искового производства истекал ДД.ММ.ГГГГ. 

После отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Поэтому заявленные требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год, а также транспортному налогу за 2018 год подлежат удовлетворению. 

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного и имущественного налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит расчет пени по имущественному налогу:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 6, 50 процентов годовых, число дней просрочки составляло 13 дней, недоимка за 2018 год составляла 7 563 рубля, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 21 рубль 30 копеек;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 6, 25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 52 дня, недоимка за 2018 год составляла 7 563 рубля, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 81 рубль 93 копейки.

Общая сумма пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 103 рубля 23 копейки (л.д. 15).

Также административный истец приводит расчет пени по транспортному налогу:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 6, 50 процентов годовых, число дней просрочки составляло 13 дней, недоимка за 2018 год составляла 4 175 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 11 рублей 76 копеек;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 6, 25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 52 дня, недоимка за 2018 год составляла 4 175 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 45 рублей 23 копейки.

Общая сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 56 рублей 99 копеек (л.д. 15).

Расчет пени судом проверен и признан верным. 

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 175 рублей, пени по транспортному налогу в размере 56 рублей 99 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 7 563 рубля, пени по налогу на имущество в размере 103 рублей 23 копеек, на общую сумму 11 898 рублей 22 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п. 2. ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа - 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 475 рублей 93 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 7 563 рублей, пени по налогу на имущество в размере 103 рублей 23 копеек,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 175 рублей, пени по транспортному налогу в размере 56 рублей 99 копеек, 

на общую сумму 11 898 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 475 рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко 

Решение в окончательной форме изготовлено 18.06.2021.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко 

Верно, помощник судьи:

Т.Г. Оганнисян

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-1958/2021, УИД 22RS0065-02-2021-000492-90.

По состоянию на 18.06.2021 решение в законную силу не вступило.

Помощник судьи: Т.Г. Оганнисян