УИД 22RS 0015-01-2024-002078-20 

Дело №2а-1812/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 10 июня 2024 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю о признании незаконным решения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее также – МИФНС России №16 по Алтайскому краю), в котором просил: признать незаконным решение МИФНС России №16 по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств; признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР@ по жалобе ФИО1 на решение МИФНС России №16 по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР.

Впоследствии административный истец уточнил требования (уменьшил объем требований): просит признать незаконным только решение МИФНС России №16 по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца - адвокат Чернов А.Ю. в судебном поддержал уточненные исковые требования, требование о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР@ не поддержал.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от 03.07.2016).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14.07.2022), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.46 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14.07.2022), взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.46 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14.07.2022), решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2016-2019 годы, а также требования об уплате транспортного налога:

- НОМЕР от ДАТА на сумму 6140,00 рулей (налог за ДАТА год), 28,55 рубля (пеня), со сроком исполнения до ДАТА;

- НОМЕР от ДАТА на сумму 5890,00 рулей (налог за ДАТА год), 83,05 рубля (пеня), со сроком исполнения до ДАТА;

- НОМЕР от ДАТА на сумму 5628,00 рулей (налог за ДАТА год), 69,79 рубля (пеня), со сроком исполнения до ДАТА;

- НОМЕР от ДАТА на сумму 5440,00 рулей (налог за ДАТА год), 58,52 рубля (пеня), со сроком исполнения до ДАТА.

Из отзыва Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю на административное исковое заявление следует, что: остаток задолженности по транспортному налогу за ДАТА год составляет 1927,73 рубля, в судебном порядке задолженность не взыскивалась; остаток задолженность по транспортному налогу за ДАТА год составляет 5890,00 рублей, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи №2а2341/2019, судебный приказ отменен ДАТА, с административным иском налоговый орган не обращался; остаток задолженности по транспортному налогу за ДАТА год составляет 5628,00 рублей, задолженность взыскана решением суда; остаток задолженности по транспортному налогу за ДАТА год составляет 2720,00 рублей, в судебном порядке задолженность не взыскивалась.

Налоговый орган был вправе, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, обратиться в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за ДАТА год до ДАТА. Учитывая, что налоговый орган своим правом не воспользовался, возможность взыскания транспортного налога за ДАТА год утрачена после ДАТА.

Учитывая, что судебный приказ о взыскании транспортного налога за ДАТА год отменен ДАТА, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании налога до ДАТА. Указанным правом налоговый орган не воспользовался, следовательно, возможность взыскания налога в принудительном порядке утрачена после ДАТА.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА, вступившим в законную силу, оставлены без удовлетворения требования Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДАТА год. Решением установлено, что задолженность по транспортному налогу за ДАТА год погашена в полном объеме.

ДАТА ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. В требование включена задолженность по транспортному налогу за ДАТА годы в размере 15965,73 рубля, а также задолженность по пене, начисленной на данные налоги в размере 8307,55 рубля.

ДАТА Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в соответствии со ст.46 Налогового кодекса РФ, вынесено решение НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании НОМЕР от ДАТА в размере 25549,51 рубля.

Вместе с тем налоговым органом при вынесении решения не учтено следующее.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДАТА истек срок их взыскания.

Учитывая, что по состоянию на ДАТА срок взыскания задолженности по транспортному налогу за ДАТА годы истек, данная задолженность, а также задолженность по пене, начисленной на указанные налоги, не подлежала включению в состав неисполненной ФИО1 обязанности по уплате налогов, а, следовательно, и в требование НОМЕР от ДАТА.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пене на данный налог также не подлежала включению в требование НОМЕР от ДАТА, поскольку погашена до ДАТА.

Таким образом, решение МИФНС России №16 по Алтайскому краю от ДАТА НОМЕР о взыскании задолженности по требованию НОМЕР от ДАТА является незаконным, поскольку, не соответствует указанным выше положениям закона и нарушает права административного истца, так как налагает на него обязанность уплатить задолженность. 

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю НОМЕР от ДАТА о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании НОМЕР от ДАТА.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 21.06.2024