Дело № 58RS0018-01-2020-000064-89 2а-546/20

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 мая 2020 года

Ленинский районный суд г. Пензы 

в составе председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском указав, что в соответствии со сведениями УГИБДД УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой 278425, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 2006, дата регистрации права 14.09.2012 г., дата утраты права 06.10.2017 г.; автомобиль легковой VOLKSWAGEN РОLО, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 2013, дата регистрации права 23.09.2015 г., дата утраты права 07.04.2017 г.; автомобиль легковой ЗАЗ CHANCE TF488P, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 2010, дата регистрации права 01.11.2016 г., дата утраты права 03.11.2017 г.; автомобиль легковой АУДИ 100, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 1984, дата регистрации права 24.09.1999 г.; автомобиль легковой АУДИ 100, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 1987, дата регистрации права 25.10.2002 г.; иные автотранспортные средства ПАЗ 672, государственный регистрационный знак Данные изъяты, год выпуска 1981, дата регистрации права 09.02.1994 г. Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 10 350 рублей, за 2017 года в размере 15 873 рубля и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления № 44234499 от 29.08.2018 г. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, в соответствии со статьей 75 Кодекса ему исчислены пени по транспортному налогу в сумме 93 рубля 84 копейки. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов), однако налог за 2016-2017 г.г. им полностью не уплачен: за налоговый период 2016 г. - 700 рублей, за 2017 г.- 15 873 рубля. До настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 16 573 рубля, пени в размере 86 рублей 97 копеек.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц в размере 10 603 рубля, пени в размере 86 рублей 97 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения, пояснил, что не имеет задолженности по транспортному налогу, т.к. в 2017 г. оплатил налог в размере 8075 рублей, в 2018 г. в размере 7070 рублей и в 2019 г.- 12540 рублей, что подтверждается чек- ордерами, кроме того автомобили АУДИ 100, государственный регистрационный знак Данные изъяты, ПАЗ 672, государственный регистрационный знак Данные изъяты, АУДИ 100, государственный регистрационный знак Данные изъяты, были им проданы и зарегистрированы в Калининградской области, в связи с чем транспортный налог на эти транспортные средства должен взыматься в г. Калиниграде, однако, налоговая служба Калининграда к нему претензий по наличию задолженности по уплате налога не имеет. Просил отказать административному истцу в удовлетворении иска о взыскании транспортного налога за указанные транспортные средства, т.к. транспортный налог является местным.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.ст. 44,45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В силу ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 5 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со сведениями УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленными в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой 278425, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 2006, дата регистрации права 14.09.2012 г., дата утраты права 06.10.2017 г.; автомобиль легковой VOLKSWAGEN РОLО, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 2013, дата регистрации права 23.09.2015 г., дата утраты права 07.04.2017 г.; автомобиль легковой ЗАЗ CHANCE TF488P, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 2010, дата регистрации права 01.11.2016 г., дата утраты права 03.11.2017 г.; автомобиль легковой АУДИ 100, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 1984, дата регистрации права 24.09.1999 г.; автомобиль легковой АУДИ 100, государственный регистрационный знак Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 1987, дата регистрации права 25.10.2002 г.; иные автотранспортные средства ПАЗ 672, государственный регистрационный знак Данные изъяты, год выпуска 1981, дата регистрации права 09.02.1994 г.

На основании вышеуказанных сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы произвела исчисление транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет, за 2016 год в размере 10 350 рублей, за 2017 год в размере 15 873 рубля (налоговое уведомление № 44234499 от 29.08.2018 г.).

В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, в соответствии со ст. 75 Кодекса ему исчислены пени по транспортному налогу в размере 93 рубля 84 копейки. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 на основании ст.ст. 69,70,75 Налогового кодекса РФ направлено требование № 12077 от 17.12.2018 г. об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

Анализ материалов дела, представленных стороной административного истца доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения иска. Вывод суда основан на следующем.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ставки транспортного налога составили: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 рублей, до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 рубль, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

В соответствии п. 2 ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При расчете транспортного налога за налоговые периоды, начиная с 2016 г., месяц регистрации ТС (месяц снятия его с учета) принимается за полный месяц, если регистрация ТС произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно (снятие с регистрации ТС - после 15-го числа соответствующего месяца).

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 г. - 10 350 рублей, за 2017 г.- 15 873 рублей из расчета: 

за 2016 г. - автомобиль легковой АУДИ 100, рег.знак Данные изъяты, 90 л.с. (количество лошадиных сил) * 15 рублей (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 1 350 рублей; автомобиль легковой АУДИ 100, рег.знак Данные изъяты, 140 л.с. (количество лошадиных сил) * 30 рублей (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 4 200 рублей; автомобиль грузовой ПАЗ 672, рег.знак Данные изъяты, 120 л.с. (количество лошадиных сил) * 40 рублей (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 4 800 рублей;

за 2017 г. – автомобиль грузовой 278425, рег.знак Данные изъяты, 117 л.с. (количество лошадиных сил) * 40 рублей (ставка налога) * 9/12 (коэффициент) = 3 510 рублей; автомобиль легковой VOLKSWAGEN РОLО, рег.знак Данные изъяты, 105 л.с. (количество лошадиных сил) * 30 рублей (ставка налога) * 3/12 (коэффициент) = 788 рублей; автомобиль легковой ЗАЗ CHANCE TF488P, рег.знак Данные изъяты, 70 л.с. (количество лошадиных сил) * 21 рубль (ставка налога) * 10/12 (коэффициент) = 1 225 рублей; автомобиль легковой АУДИ 100, рег.знак Данные изъяты, 90 л.с. (количество лошадиных сил) * 15 рублей (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 1 350 рублей; автомобиль легковой АУДИ 100, рег.знак Данные изъяты, 140 л.с. (количество лошадиных сил) * 30 рублей (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 4 200 рублей; автомобиль грузовой ПАЗ 672, рег.знак Данные изъяты, 120 л.с. (количество лошадиных сил) * 40 рублей (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 4 800 рублей.

Указанный расчет проверен судом и не оспаривался ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 транспортный налог за налоговые периоды 2016-2017 г.г. был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления № 44234499 от 29.08.2018 г.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налог должен быть уплачен не позднее 03.12.2018 г.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку транспортный налог ФИО1 не был оплачен, ИФНС по Ленинскому району г. Пензы произведен расчет пени по транспортному налогу в размере 86 рублей 97 копеек. 

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени административным ответчиком указанные суммы в полном объеме в бюджет не оплачены.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени в размере 28 966 рублей 84 копейки. Судебным приказом № 2а-1284/19 от 15.07.2019 г. с административного ответчика взыскана указанная задолженность по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 09.08.2019 г. судебный приказ отменен.

02.11.2019 г. административным ответчиком был произведен платеж в размере 12 540 рублей.

В связи с представленными УГИБДД УМВД России по Пензенской области актуальными сведениями налоговым органом сторнирован начисленный транспортный налог за 2016 г. в размере 4 200 рублей, за 2017 г. в размере 4 200 рублей, за 2018 г. в размере 4 200 рублей по легковому автомобилю АУДИ 100, государственный регистрационный знак Данные изъяты. 

Налоговый орган производит перерасчет суммы налога не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии со статьей 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

16.11.2017 г. ФИО1 произведена оплата налоговых платежей в размере 8075 рублей, 27.11.2018 г. в размере 7700 рублей, 02.11.2019 г. в размере 12 540 рублей, что подтверждается чек- ордерами. Данные сумму учтены административным истцом при расчете задолженности, что подтверждается материалами дела. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 как физическое лицо является плательщиком налогов, поскольку в требуемый период он являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, однако соответствующий налог последним в установленные законом сроки в полном объеме не был уплачен. Порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога налоговым органом были соблюдены, расчет налога соответствуют закону.

При определении размера пени суд принимает во внимание расчет, выполненный административным истцом, поскольку считает его правильным. Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что автомобили АУДИ 100, регистрационный знак Данные изъяты, ПАЗ 672, регистрационный знак Данные изъяты, АУДИ 100, регистрационный знак Данные изъяты, были им проданы и зарегистрированы в Калининградской области, в связи с чем транспортный налог на эти транспортные средства не подлежит взысканию, суд не принимает во внимание как основанный на неверном толковании норм права.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом и подлежит уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного средства согласно п. 5 ст. 83 Кодекса следует считать: для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки; при отсутствии такового - место государственной регистрации; а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества; для иных транспортных средств - место жительства собственника имущества.

Автовладельцы также используют возможность временно зарегистрировать транспортное средство по месту своего пребывания, отличному от места жительства. Однако это не приводит к изменению порядка налогообложения транспортным налогом.

В соответствии с действующим законодательством РФ о налогах и сборах уплата транспортного налога производится по месту постоянной государственной регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

До настоящего времени транспортное средство АУДИ 100, регистрационный знак Данные изъяты, состоит на регистрационном учете в органах ГИБДД на имя ФИО1

Как следует из пояснений ФИО1 в судебном заседании, данный спорный автомобиль был продан им в 2002 году по доверенности. При этом способе продавец оформляет сделку, выдавая покупателю так называемую доверенность. Доверенность была выдана на три года - максимальный срок, предусмотренный в Гражданском кодексе РФ.

Пунктом 1 статьи 188 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что действие доверенности прекращается вследствие истечения ее срока.

Таким образом, срок действия доверенности, выданной ФИО1 при продаже автомобиля истек в 2005 году, и все правовые последствия, обусловленные ее выдачей после указанной даты были прекращены. В период действия доверенности спорный автомобиль на нового собственника зарегистрирован не был, а, значит, не мог быть признан плательщиком транспортного налога, поскольку в этом случае обязанность по уплате налога возникает у лица, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Поскольку по состоянию на налоговые периоды 2016-2017 гг. автомобиль был зарегистрирован за административным ответчиком, именно на нем по смыслу налогового законодательства лежит обязанность уплаты транспортного налога, оснований для прекращения взимания указанного налога законодательством о налогах и сборах судом не установлено.

Кроме того, в соответствии Письмом ФНС России от 23.08.2016 № БС-4-11/15455 в случае, если владелец наземного транспортного средства в период с 24.08.2013 г. изменял свое место жительства, то исчисление транспортного налога физическому лицу осуществляется налоговыми органами и по ставкам субъектов Российской Федерации, соответствующими месту жительства физического лица в течение налогового периода, за который производится расчет транспортного налога. 

С 2003 года ФИО1 зарегистрирован на территории, подведомственной ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы. 26.09.2017 г. им был изменен адрес места жительства в пределах территории, подведомственной инспекции. Соответственно транспортный налог должен исчисляться налоговым органом по месту регистрации транспортного средства ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 427 рублей 60 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы транспортный налог в размере 10 603 рубля и пени в размере 86 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 427 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова 

В окончательной форме решение принято 22.05.2020 г.