УИД 22 RS0067-01-2020-000517-40

№ 2а-889/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 18 мая 2020 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Руф Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пене. 

Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2016 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2016 год в отношении данного земельного участка, размер которого составил 61409 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование № и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 881,73 рубля. После чего ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1. Административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 61 409 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 881,94 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, уведомление в деле. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, по адресу, указанному в исковом заявлении, являющемуся местом регистрации, а также по номеру телефона, телефонограмма в деле, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункт 1 статьи45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктов 1,2,4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктов 1,7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2016 году на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ). 

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 6 579 569,92 рублей (а именно ДД.ММ.ГГГГ утверждена 6 579 569,92 рублей, а ДД.ММ.ГГГГ – 5858610,94 рублей.

Таким образом, с учетом вышеназванных положений закона (п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ), а также разъяснений, содержащихся в пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, составляла 6579569,92 рублей, а кадастровая стоимость, установленная решением от ДД.ММ.ГГГГ, применяется с 2017 года, суд полагает, что именно эту стоимость (6579569,92 рублей) следует принимать для исчисления налоговой базы при определении размера земельного налога за 2016 год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ. 

Согласно п.2 Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 N 839 (ред. от 07.11.2014 №374, от 28.11.2014 №389, от 28.08.2015 №501, от 29.04.2016 №618) налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и исходя из наименования вида разрешенного использования земельных участков - 1,4 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности.

Таким образом, принимая во внимание вид разрешенного использования вышеназванного земельного участка – для эксплуатации здания производственной базы, размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет за 2016 год – 61 409 рублей (6579569 рублей х 1,4% /12 х 8 мес.). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, земельный налог за 2016 год ФИО1 следовало оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 61409 рублей, установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из сообщения административного истца (л.д.42) налоговое уведомление за 2016 год формировалось единожды (а именно № от ДД.ММ.ГГГГ).

Факт направления налогоплательщику этого налогового уведомления, подтверждается сведениями (скриншотом) из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы, почтовыми реестрам.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты административным ответчиком земельного налога за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2016 год ФИО1 заказной почтой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016, 2017 год в размере 143430 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено с соблюдением положений статьи69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных пункта1 статьи70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 налогов в срок налоговым органом административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2059,42 рублей, которые также включены в вышеназванное требование.

Факт направления вышеназванного документа (требования) ФИО1 подтверждается скриншотом из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы, почтовым реестром.

Доказательств оплаты ФИО1 земельного налога за 2016 год в размере 61409 рублей и пени в размере 881,73 рубля по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ не имеется. 

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога за 2016, 2017 год и пени за 2016, 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы земельного налога за 2016, 2017 год в сумме 143430 руб., пени в сумме 2059 руб. 63 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год, а также пени, в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год, административным истцом - соблюдены.

Между тем, административным истцом допущена ошибка в указании суммы пени, взыскиваемой с административного ответчика.

Так, согласно представленному расчету сумма пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 881,73 рубль ((61409*7,5%/300*13)+(61409*7,75/300*43)), а не 881,94 рубль, как указано в просительной части административного иска.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2016 году являлась плательщиком земельного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки за 2016 год, пени, в связи с неуплатой в срок земельного налога за 2016 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 61409 рублей, пени по земельному налогу в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 881,73 рубля. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул госпошлину в сумме 2068 рублей 73 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 61409 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 881 рубль 73 копейки, всего взыскать – 62290 рублей 73 копейки.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 2068 рублей 73 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И.Герлах 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ