РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года город Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего Низовой Ю.Е.,

при секретаре Галенко С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления, административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, ввиду осуществления им по настоящее время адвокатской деятельности.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за дата в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, совокупный размер недоимки по страховым взносам составил 45 842 руб.

Ввиду неуплаты страховых взносов в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за период с дата по дата были начислены пени в размере 660,12 руб.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо в размере 198 874,26 руб., со сроком исполнения дата (полученное дата в личном кабинете физического лица), однако в добровольном порядке административным ответчиком требование не исполнено.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-319-2203/2024 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от дата, который отменен на основании определении от дата.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре просит взыскать с ФИО1, ИНН №

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за дата в размере 45 842 руб., 

пени в размере 660,12 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за дата на сумму 45 842 руб., 

пени в размере 159,01 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за дата на сумму 5 458 руб.,

пени в размере 244,07 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за дата на сумму 7 894 руб., 

пени в размере 520,13 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата на сумму 9 157,26 руб., 

пени в размере 852,16 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата на сумму 15 002,84 руб.,

пени в размере 1 956,48 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата на сумму 34 445 руб., 

пени в размере 478,60 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата на сумму 8 426,00 руб., 

пени в размере 479,91 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата на сумму 8 766,00 руб., 

пени в размере 10,62 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по транспортному налогу за дата на сумму 187 руб., 

пени в размере 108,21 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за дата на сумму 3 714,34 руб., 

пени в размере 1 843,05 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата на сумму 32 448 руб., 

пени в размере 478,60 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата на сумму 8 426 руб., 

пени в размере 230,33 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за дата по сроку уплаты дата на сумму 7 936 руб., 

пени в размере 261,41 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за дата сроку уплаты дата на сумму 8 973 руб., 

пени в размере 298,13 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата на сумму 5 840 руб., 

пени в размере 37,50 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по транспортному налогу за дата на сумму 744 руб., 

итого на общую сумму 54 478,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Налоговый орган заявлением в адрес суда просил рассмотреть дело без его участия. 

Заявлением в адрес суда административный ответчик ФИО1 просил прекратить производство по делу, в связи с погашением указанной задолженности, предоставил чек по операции от дата об оплате налоговой задолженности в размере 54 478,33 руб. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 имеет статус адвоката в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными ст. 227 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная на основании данных поданной декларации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сама налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5, 6 ст. 227, ст. 229 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов. 

Таким образом, в силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419, подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 является плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. 

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются за расчетный период плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Фиксированная часть страховых взносов в дата составила 45 842 руб., из них на пенсионное страхование идет 36 723 руб., на медицинское – 9 119 руб. С 2023 года при оплате единым налоговым платежом эта сумма не делится на пенсионную и медицинскую часть.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с чем является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Также на административного ответчика в силу положений ст. 357, ст. 358 НК РФ была возложена обязанность по уплате транспортного налога. 

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за дата в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, совокупный размер недоимки по страховым взносам составил 45 842 руб.

Ввиду неуплаты страховых взносов в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за период с дата по дата были начислены пени в размере 660,12 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС) и произведен переход на новый порядок администрирования долга.

В связи с этим на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Ввиду неоплаты страховых взносов за 2023 год по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, а также сумм пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на доходы физических лиц 2020, 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2020 год установлена сумма отрицательного сальдо в размере 198 874,26 руб.

В адрес административного ответчика было сформировано и направлено требование № от дата об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов со сроком исполнения до дата, которое было получено налогоплательщиком в электронном виде в Личном кабинете.

В установленный законом срок ФИО1 требование не исполнил, в связи с чем мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-319-2203/2024 о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от дата, который отменен на основании определении от дата на основании заявления административного истца.

Не оспаривая наличие непогашенной задолженности в указанном размере, ФИО1 в период рассмотрения судом административного дела оплатил предъявленную к взысканию с него задолженность на общую сумму 54 478,33 руб., что подтверждается представленным им чеком по операции от дата и не оспаривалось административным истцом. 

В представленном административным истцом чеке по операции содержится указание на значение основания платежа (указано единый налоговый платеж), значение показателя налогового периода 107, а также указан уникальный идентификатор начисления, следовательно, данный платеж идентифицирован в соответствии с суммой заявленных требований, в связи с чем оплаченная административным ответчиком сумма подлежит зачету в счет погашения предъявленных в административном иске недоимок.

Указанное не противоречит положениям п. 8, пп. 5 п. 13 ст. 45, НК РФ, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Перераспределение же налоговым органом внесенных административным ответчиком денежных средств на иные недоимки, приведет к не возмещению требуемых в настоящем исковом заявлении сумм, что в последующем лишит налоговый орган права на обращение в суд ввиду повторности требований.

Учитывая, что административном ответчиком представлены доказательства, подтверждающие погашение задолженности в заявленном размере исковых требований, суд приходи выводу, о том что, оснований для удовлетворения требований, заявленных административным истцом, не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований, оснований для взыскания судебных расходов с административного ответчика не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено и подписано 28.02.2025.

Судья Ю.Е. Низова